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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Sexta, Sentencia de 13 Mar. 2025, C-135/2024
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Régimen fiscal común de sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes. Tributación indirecta sobre los dividendo distribuidos por la filial en la base imponible de la sociedad matriz. Interpretación del art. 1, apdo. 4, y del art. 4, apdo. 1 de la Directiva 2011/96/UE. La normativa belga examinada es injustificada y contraria a los preceptos indicados, cuando establece que los dividendos percibidos por una sociedad matriz de su filial...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 213/2025 de 27 Feb. 2025, Rec. 1034/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Partidas no deducibles. Intereses derivados de operación artificiosa. Generación de deuda en la entidad española por recibir fondos de su matriz holandesa, para crear ésta, a su vez, una entidad holandesa a la que aportar los fondos recibidos, para conceder un préstamo a filiales de esta última en EEUU y Canadá. La presencia de un elemento transfronterizo no es suficiente, por sí misma, para declarar la artificiosidad de una...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 190/2025 de 25 Feb. 2025, Rec. 960/2023
INTERÉS CASACIONAL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducciones y devoluciones. Cuotas a compensar de períodos anteriores. El principio de íntegra regularización no resulta aplicable a los supuestos en los que se comprueban por la Administración las cuotas de IVA a compensar procedentes de operaciones realizadas en periodos anteriores, pretendiendo incrementar el saldo resultante mediante la inclusión de unas cuotas soportadas ya regularizadas por la Inspección tributaria en un acta de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 192/2025 de 25 Feb. 2025, Rec. 5156/2023
INTERÉS CASACIONAL. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Procedimiento sancionador. Inicio de un nuevo procedimiento sancionador después de que un primer acuerdo sancionador haya sido anulado como consecuencia de la anulación de la liquidación por motivos de carácter formal, específicamente porque no fueron valoradas, con carácter previo, las alegaciones presentadas por los contribuyentes. PRINCIPIO NON BIS IN IDEM. La dimensión procedimental del citado principio se opone al inicio de uno nuevo...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 144/2025 de 12 Feb. 2025, Rec. 3012/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Gestión del impuesto. Devoluciones de activos por impuestos diferidos suceptibles de monetización, (DTAs). Para poder ser tratadas como devoluciones por ingresos indebidos, se exigiría un desembolso previo por parte del contribuyente, que no existe en esta figura jurídica. Cuestiones sobre abono de intereses de demora en (DTAs). Su conversión como crédito exigible frente a la Hacienda pública, no constituye, en sentido propio, un expediente de...
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Tribunal Constitucional, Sala Primera, Sentencia 31/2025 de 10 Feb. 2025, Rec. 5242/2023
TUTELA JUDICIAL EFECTIVA. Derecho a obtener una resolución motivada. Vulneración. Falta de contestación adecuada a las cuestiones planteadas por recurrente inicialmente absuelta de varios delitos contra la Hacienda Pública por sentencia de Juzgado de lo Penal posteriormente anulada en apelación por la Audiencia Provincial. Al incorporar al procedimiento penal y valorar las pruebas de cargo obtenidas a partir de una diligencia de entrada y registro acordada por los tribunales del orden...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 82/2025 de 28 Ene. 2025, Rec. 3389/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Transmisiones de edificios y garajes. Edificios aptos para su utilización como vivienda. Derecho a la devolución del exceso del IVA repercutido. La aplicación del tipo reducido del artículo 91. Dos. 1. 7º LIVA) exige que la vivienda esté terminada ya que ya que la entrega de la edificación, en tanto no esté concluida, sigue el régimen del suelo sobre el que se asienta; que sea una entrega y no una operación de servicios (artículo 8 de LIVA) y...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 53/2025 de 20 Ene. 2025, Rec. 5993/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Pérdidas patrimoniales. Interpretación del art. 33 de la LIRPF en relación con los artículos 105 de la LGT y 217 LEC, y con el artículo 24 CE. Para acreditar una pérdida patrimonial se exige la existencia de un negocio jurídico, aportando justificación adicional sobre la operación subyacente a la declaración de baja de los títulos certificada por la entidad financiera siempre que exista una discrepancia entre la...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Quinta, Sentencia de 16 Ene. 2025, C-277/2023
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Reducciones de la base imponible. Por cuidado de hijos. Normativa estatal que para determinar la deducción de base a la que tiene derecho un progenitor contribuyente por un hijo, toma en consideración la ayuda recibida por este a la movilidad por motivos de aprendizaje en el marco del programa Erasmus +, perdiendo como consecuencia el derecho a incrementar dicha deducción. Restricción a la libre circulación y de residencia...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Quinta, Sentencia de 16 Ene. 2025, C-376/2023
UNIÓN ADUANERA. Cambio de estatuto aduanero de mercancías no pertenecientes a la Unión a mercancías de la Unión. Titular autorizado para ejercer actividades en zona franca. Inscribir la ultimación del régimen aduanero especial de zona franca limitándose a incluir información referida a la carta de porte CMR que acompañaba a esas mercancías en el momento de su salida de la zona franca, con indicación del estatuto aduanero de dichas mercancías certificada mediante el sello de la aduana y firmada...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 8/2025 de 13 Ene. 2025, Rec. 4515/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Modalidad Transmisiones patrimoniales. Hecho imponible de los arts. 7.1.B) y 13.2 TRLITPyAJD. No lo hay en el uso especial del dominio público a través de la autorización municipal de instalación y explotación de terrazas para el ejercicio de actividad de restauración en la vía pública. La equiparación que efectúa el indicado art.3.2 entre las concesiones administrativas -por las que se constituye un verdadero derecho real in...
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Tribunal Superior de Justicia del País Vasco, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 1ª, Sentencia 37/2025 de 9 Ene. 2025, Rec. 75/2024
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Bizkaia. Base imponible. Ganancias patrimoniales. Valoración de las ganancias obtenidas por la transmisión de criptomonedas. Falta de regulación específica de esos títulos en la normativa foral del IRPF de aplicación al caso. Aun de admitirse que la autoliquidación comporta el reconocimiento del carácter de valor homogeneo de las criptomonedas, aquella no puede revisarse mediante soluciones no amparadas por la normativa foral del Impuesto so capa...
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Tribunal Supremo, Sala Segunda, de lo Penal, Sentencia 1182/2024 de 7 Ene. 2025, Rec. 4494/2022
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. Prescripción administrativa y prescripción penal. Diferencias. Inexistencia de delito. Ejercicios sucesivos del impuesto sobre la renta, ya prescritos, en los que se habría omitido la declaración del rendimiento obtenido por la venta de un terreno rústico de secano y que se formalizó bajo condición resolutoria. La indagación por la Administración Tributaria de las bases de una deuda fiscal prescrita administrativamente, al margen de toda cobertura legal que lo...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1/2025 de 7 Ene. 2025, Rec. 4830/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y AJD. Modalidad Transmisiones patrimoniales. Hecho imponible de los arts. 7.1.B) y 13.2 TRLITPyAJD. No lo hay en el uso especial del dominio público a través de la autorización municipal de instalación y explotación de terrazas para el ejercicio de actividad de restauración en la vía pública. La equiparación que efectúa el indicado art. 3.2 entre las concesiones administrativas -por las que se constituye un verdadero derecho real...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 2031/2024 de 23 Dic. 2024, Rec. 2870/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE SOCIDADES. Deuda tributaria. Deducciones de la cuota. Por actividades empresariales o profesionales. Reserva para inversiones en Canarias. Interpretación del art. 27.8 de la Ley 19/1994. Jubilación del suscriptor de deuda pública canaria. La materialización de la inversión mediante la suscripción de deuda pública canaria, en la fase de mantenimiento no se exige al beneficiario de la RIC que prosiga durante el tiempo establecido en la ley el ejercicio de la...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 2030/2024 de 20 Dic. 2024, Rec. 826/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO. Prestación de servicios. Actividad de venta de vehículos. Se examina el tipo impositivo aplicable las actividades accesorias de extensión de la garantía del fabricante y de servicio de matriculación y la aplicación de la prorrata general en lo que concierne a la mediación financiera. Respecto al tipo impositivo aplicable, sigue la doctrina STS 1064/2024, de 17 jun., que establece para el desarrollo de una actividad principal de venta de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 2012/2024 de 19 Dic. 2024, Rec. 2519/2023
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Compensación de bases imponibles negativas. Sujeto pasivo partícipe en una agrupación de interés económico. Posibilidad de aplicar, a efectos de su compensación, una BIN, fijada y reconocida a otro obligado tributario, vinculado con el primero por la participación del primero en ésta -una agrupación de interés económico- aparecida sobrevenidamente en la regularización efectuada a la AIE. Interpretación del apdo. 5 del art. 25 TRLIS que exige acreditar la procedencia y...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1973/2024 de 17 Dic. 2024, Rec. 3605/2023
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de apremio. Cumplimiento de formalidades. Práctica de notificaciones electrónicas a una persona jurídica por parte de una agencia tributaria regional una vez ha suscrito un convenio con la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre para efectuar las comunicaciones mediante su dirección electrónica habilitada en el seno de un procedimiento iniciado mediante un acto notificado por vía de correo certificado sin que medie aviso del cambio de sistema de notificación....
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1972/2024 de 17 Dic. 2024, Rec. 2379/2023
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Supuestos de no sujeción. Entidad mercantil participada íntegramente por corporación local, cuyo objeto social es la gestión de servicios públicos. Prestación de servicio no sujeta al IVA que no genera el derecho a deducir el IVA soportado en la adquisición de los bienes y servicios necesarios para prestarlos. Las cantidades que los entes públicos entregan a las empresas públicas, de las que son titulares en su integridad, no pueden...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1948/2024 de 11 Dic. 2024, Rec. 3075/2023
INTERÉS CASACIONAL. HACIENDAS LOCALES. Ingresos de Derecho Público. Administración local, sujeto pasivo de tasa por suministro de agua. Gestión de dicho servicio público por distinto ente local por medio de una concesión administrativa en favor de una empresa privada percibiendo su retribución directamente de los usuarios. Impugnación de la modificación de la Ordenanza fiscal. La regulación de las contraprestaciones económicas percibidas por la prestación del suministro de agua potable, mediante...