AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: Canales de denuncia. ¿Obligatoriedad para los despachos profesionales? Algunas luces y sombras sobre la normativa y su aplicación a los profesionales; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Diciembre de 2025; En este documento, Jaime Aneiros Pereira, miembro del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, aborda con mirada crítica la implantación de los canales de denuncia y su impacto directo en el ejercicio profesional de abogados y asesores fiscales. Partiendo de la Ley 2/2023, de 20 de febrero, que transpone la Directiva (UE) 2019/1937, el autor explica cómo la obligación de contar con un canal interno se impone, con carácter general, a las entidades privadas con cincuenta o más trabajadores, incluyendo a los despachos profesionales por el mero tamaño de su plantilla. Esta exigencia se inserta en una reforma silenciosa del marco profesional, que reduce el peso del secreto profesional y superpone nuevos mecanismos de control, internos y externos, en nombre del interés público. Jaime Aneiros advierte que estas obligaciones, lejos de ser neutras, alteran la organización de los despachos y enlazan directamente con otras normativas ya vigentes, como la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales, configurando un escenario de control creciente que el sector debe afrontar con realismo.; Canales de denuncia. ¿Obligatoriedad para los despachos profesionales? Algunas luces y sombras sobre la normativa y su aplicación a los profesionales

2: Transposición de la Directiva CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) y modificaciones sucesivas al ordenamiento jurídico español; Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Diciembre de 2025; María Belén Álvarez Pérez, coordinadora del Grupo de Expertos en Contabilidad de AEDAF, comenta en esta nota el segundo comunicado conjunto emitido por la CNMV y el ICAC para actualizar las orientaciones dirigidas a las entidades obligadas a reportar información de sostenibilidad, ante el retraso en la transposición al derecho español de la Directiva CSRD (no se prevé que esté listo para finales de este año) y las recientes modificaciones introducidas en el marco normativo europeo a través del llamado “paquete Omnibus” de febrero de 2025, la Directiva “stop the clock” y el Reglamento “quick fix”.; Transposición de la Directiva CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) y modificaciones sucesivas al ordenamiento jurídico español

3: El deber de información tributaria y sus límites: análisis crítico de la resolución del TEAC sobre la aportación de informes de "due diligence"; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2025; Emilio Pérez Pombo, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, comenta en esta nota la reciente Resolución del TEAC de 15 de octubre de 2025 (rec. 4521/2022) en la que se avala los requerimientos de información de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) dirigidos a obtener los informes de due diligence elaborados en el contexto de operaciones de compraventa de negocios o participaciones sociales. Esta resolución abre una brecha o una cuestionable intromisión en el marco de confianza mutua y de confidencialidad necesario para el desarrollo de este tipo de transmisiones.; El deber de información tributaria y sus límites: análisis crítico de la resolución del TEAC sobre la aportación de informes de "due diligence"

4: El inicio de oficio del procedimiento catastral de subsanación de discrepancias y la STS 4366/2025, de 8 de octubre; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2025; Juan Enrique Varona Alabern, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro de AEDAF, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo 4366/2025 de 8 de octubre, en la que se establece que los interesados podrán solicitar directamente a la Administración catastral la subsanación de discrepancias en la descripción catastral de un inmueble aun cuando el art 18.1 TRLCI contemple que el procedimiento se iniciará de oficio, no siendo necesario que dicha pretensión se canalice a través del Ayuntamiento donde radique la finca para que este efectúe la comunicación prevista en el art. 14 TRCLI. Cuando la Administración catastral entienda que no procede la iniciación del procedimiento de subsanación de discrepancias, debe motivar su decisión y comunicárselo al interesado, decisión que debe calificarse como de acto administrativo susceptible de recurso en vía administrativa y judicial.; El inicio de oficio del procedimiento catastral de subsanación de discrepancias y la STS 4366/2025, de 8 de octubre

5: La atenuación del extraneus en delitos fiscales ex artículo 65.3 CP; Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Diciembre de 2025; Salvador Más Deves, miembro del Grupo de Expertos en delitos económicos, aprovechando la injustificada alarma creada por la difusión por medios no especializados, de la sentencia 18/2025 de 4 de julio de 2025 de la Sección Primera de la Sala de lo Penal de la Audiencia Nacional (asunto Nummaria), ya comentada por el coordinador de grupo de expertos en delitos económicos, reflexiona sobre un precepto legal que posibilita la obtención de una importante rebaja de las penas solicitadas por las acusaciones en el seno del juicio oral, atenuación que debe ser necesariamente alegada por la defensa de todo asesor fiscal que se vea involucrado en un proceso penal como partícipe en un delito de defraudación tributaria. Nos referimos al artículo 65.3 del Código Penal.; La atenuación del extraneus en delitos fiscales ex artículo 65.3 CP

6: Resumen de la reunión del Subcomité de Impuestos Indirectos de la CFE; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Noviembre de 2025; El pasado 19 de septiembre se celebró en Gantes la 165ª reunión del Comité Fiscal de la CFE. En este documento se resumen los temas tratados en el Subcomité de Impuestos Indirectos, al que acudió nuestro compañero Albert Folguera como representante de la AEDAF en este Grupo de trabajo.; Resumen de la reunión del Subcomité de Impuestos Indirectos de la CFE

7: Guía práctica sobre la aplicación del reglamento Verifactu; Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Octubre de 2025; El Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, ha elaborado este documento, con el objetivo de aclarar las dudas y otras cuestiones de interés del Reglamento Verifactu, que será de obligado cumplimiento a partir del 1 de enero de 2026 para contribuyentes del IS que utilicen SIF y a partir del 1 de julio de 2026, para el resto de contribuyentes (IRPF desarrollando actividades económicas; IRNR con EP, y entidades en régimen de atribución de rentas desarrollando actividades económicas) que utilicen SIF.; Guía práctica sobre la aplicación del reglamento Verifactu

8: Bajo ningún concepto y en ninguna circunstancia cabe un “tercer tiro” (Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025, rec. 4123/2023); Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Octubre de 2025; Begoña Sesma Sánchez y Joaquim Botanch Albó, miembros del Grupo de Expertos de Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Jurídica, comentan en el presente documento, la reciente sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025 (núm. 1.201/2025, rec. 4123/2023) que ha generado una gran expectación en el ámbito tributario al establecer una doctrina muy relevante en cuanto que niega que la Administración tributaria tenga la posibilidad de dictar terceras o ulteriores liquidaciones como resultado de los recursos interpuestos.; Bajo ningún concepto y en ninguna circunstancia cabe un “tercer tiro” (Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de septiembre de 2025, rec. 4123/2023)

9: Resumen reunión Grupo de Expertos en Delitos Económicos de 11 de septiembre de 2025; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Octubre de 2025; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, celebrada el 11 de septiembre 2025, en la que se trataron, entre otras cuestiones, la nota realizada por el coordinador del grupo de la SAN de 4 de julio de 2025 (sentencia núm. 18/2025, Sala de lo Penal), denominada caso o entramado Nummaria, publicada en la RIA 32 de 8 de septiembre, así como la valoración de la organización de una posible actividad formativa en los próximos meses.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Delitos Económicos de 11 de septiembre de 2025

10: Modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Octubre de 2025; Miguel Álvarez Erviti, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, comenta en este documento las modificaciones introducidas por la Ley 4/2025, de 24 de julio, en el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra. Mediante esta reforma se incorporan al Convenio Económico las últimas modificaciones sustanciales producidas en el ordenamiento jurídico tributario, además de realizar adaptaciones que afectan a diversas figuras tributarias.; Modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

11: Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades de 30 de junio de 2025; Documentos-Grupo de Expertos, 6 de Octubre de 2025; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, celebrada el 30 de junio de 2025, en la que se comentaron entre otros temas la consulta V0363-25 de 20 de marzo de 2025 relativa a la compensación de bases imponibles negativas generadas en periodos de consolidación fiscal; el auto del Tribunal Supremo 30 de abril de 2025 rec. núm. 3021/2024 sobre la interpretación del artículo 12.3 del TRLIS, en relación con los deterioros dotados entre los años 2008 y 2012 vía del ajuste extracontable negativo; el Auto del Tribunal Supremo de 23 de abril de 2025 rec. núm. 3255/2024, en relación con la consideración del concepto “grupo de sociedades” y la aplicación del tipo de gravamen reducido o la consulta V0346-25 sobre la calificación como actividad económica del arrendamiento de inmuebles cuya gestión está cedida a terceros.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades de 30 de junio de 2025

12: Comentario de la sentencia del Tribunal Supremo 977/2025, de 15 de julio y sus efectos en el delito de defraudación tributaria; Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Septiembre de 2025; José María Tovillas Morán, miembro del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, comenta en este documento la sentencia del Tribunal Supremo 977/2025, de 15 de julio, en la que se precisa si para determinar la individualización fiscal de ganancias de patrimonio no justificadas del párrafo segundo del art.11.5 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, de la ley del IRPF, deben tenerse en cuenta, también, en los casos de matrimonio, las disposiciones civiles reguladoras del régimen económico-matrimonial de gananciales, entre las que se encuentra la presunción de ganancialidad de todos los bienes y derechos del matrimonio mientras no se demuestre su condición de privativos contemplada en el art.1.361 del Código Civil.; Comentario de la sentencia del Tribunal Supremo 977/2025, de 15 de julio y sus efectos en el delito de defraudación tributaria

13: Sobre las prestaciones de servicios de gestión realizadas por las sociedades “holding” a sus participadas y la determinación del valor normal de mercado en el IVA: STJE de 3 de julio de 2025 asunto C-808/23; Documentos-Grupo de Expertos, 8 de Septiembre de 2025; Jaime Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) del pasado 3 de julio de 2025 (asunto C-808/23, Högkullen AB), que aborda la cuestión de la aplicación de la regla especial de cálculo de la base imponible del Impuesto al valor normal de mercado, en un supuesto en el que una entidad holding gestiona activamente sus filiales —prestándoles diversos servicios de gestión empresarial a cambio de un precio o contraprestación—, no pudiendo estas últimas deducir en su totalidad las cuotas del IVA soportado por esos servicios adquiridos, al realizar dichas filiales determinadas operaciones exentas del Impuesto que no originan el derecho a la deducción.; Sobre las prestaciones de servicios de gestión realizadas por las sociedades “holding” a sus participadas y la determinación del valor normal de mercado en el IVA: STJE de 3 de julio de 2025 asunto C-808/23

14: El “despacho o entramado Nummaria” y cuéntame cómo pasó: Apuntes sobre la SAN de 4 de julio de 2025 (sentencia núm. 18/2025, Sala de lo Penal); Documentos-Grupo de Expertos, 8 de Septiembre de 2025; Alejandro Blázquez Lidoy, coordinador del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, comenta en esta nota la mediática y extensa sentencia de la Audiencia Nacional de 4 de julio de 2025 (Sentencia núm. 18/2025, Sala de lo Penal), en la que se absuelve a una de las investigadas y se imponen unas penas de un rigor apenas conocido en el ámbito tributario, al titular del despacho y asesor de la investigada, en su condición de cooperador necesario de delitos de terceras personas. Solo ese dato objetivo causa extrañeza a cualquier persona, e incluso profesional del Derecho, que se acerque a este ámbito jurídico.; El “despacho o entramado Nummaria” y cuéntame cómo pasó: Apuntes sobre la SAN de 4 de julio de 2025 (sentencia núm. 18/2025, Sala de lo Penal)

15: Nueva tributación adicional sobre beneficios extraordinarios en el Impuesto sobre Sociedades foral. Algunas consideraciones sobre el alcance de la medida; Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Septiembre de 2025; Joseba Sáez Moral, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral de la AEDAF, comenta en este documento una de las novedades introducidas en las normas reguladoras del Impuesto sobre Sociedades en los tres territorios forales del País Vasco. Se trata del gravamen adicional sobre beneficios extraordinarios, que fue introducido vía enmienda durante la tramitación parlamentaria de las tres normas forales. Esta medida consiste en una tributación incrementada, a través de un tipo de gravamen adicional y progresivo a aplicar sobre los beneficios extraordinarios, entendidos estos como los resultados contables positivos que excedan de la media de los obtenidos en los tres ejercicios anteriores. El gravamen adicional tiene carácter temporal, ya que será de aplicación a los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2026 y hasta el 31 de diciembre de 2030.; Nueva tributación adicional sobre beneficios extraordinarios en el Impuesto sobre Sociedades foral. Algunas consideraciones sobre el alcance de la medida

16: El Tribunal Constitucional admite una cuestión de inconstitucionalidad sobre la conformidad con nuestra Norma Fundamental del valor de referencia de mercado para determinar la base imponible del ITPAJD; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Julio de 2025; Manuel Lucas Durán, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, comenta en este documento la cuestión de inconstitucionalidad admitida el pasado 8 de julio y planteada por la Sala de lo Contencioso-administrativo del Tribunal Superior de Justicia (TSJ) de Andalucía (con sede en Málaga) sobre la conformidad con nuestra Norma Fundamental -y, específicamente, con el principio de capacidad económica del art. 31.1 de la Constitución española (CE)- del valor de referencia de mercado que hoy en día rige para la determinación de la base imponible de las transmisiones inmobiliarias en impuestos tan relevantes de nuestro ordenamiento jurídico como son el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Las líneas que siguen aluden precisamente a dicha cuestión de inconstitucionalidad y a las derivas que la misma puede tener en el panorama tributario español.; El Tribunal Constitucional admite una cuestión de inconstitucionalidad sobre la conformidad con nuestra Norma Fundamental del valor de referencia de mercado para determinar la base imponible del ITPAJD

17: Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos y la AEAT sobre VERI*FACTU; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Julio de 2025; El 14 de julio se celebró reunión del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, que en esta ocasión contó con la presencia de Javier Hurtado Puerta, Inspector de Hacienda del Estado y miembro del grupo de trabajo sobre VERI*FACTU y Joaquín Ramón Maroto Sifres, Subdirector Adjunto de Técnica Tributaria del Departamento de Gestión de la AEAT. Este documento contiene las preguntas formuladas por los miembros del Grupo en relación con la interpretación y aplicación del Real Decreto VERIFACTU y la respuesta dada por parte de los representantes de la AEAT a las mismas.; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos y la AEAT sobre VERI*FACTU

18: Sobre la obligación de expedir factura por sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia del IVA y su conexión con SIF/VERIFACTU; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Junio de 2025; Sergio Pérez Vegas, miembro del Miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, analiza en este documento si los sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial del Recargo de Equivalencia del IVA (RERE) se encuentran, o no, sujetos a la obligación de expedir factura, así como a la nueva regulación relativa a los Sistemas Informáticos de Facturación (SIF/VERIFACTU), a raíz de los últimos pronunciamientos de la Dirección General de Tributos a este respecto.; Sobre la obligación de expedir factura por sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia del IVA y su conexión con SIF/VERIFACTU

19: Notificaciones electrónicas: indefensión del contribuyente. 2ª parte; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Junio de 2025; Como continuación del documento publicado en la RIA Nº 32-2024 de 9 de septiembre de 2024, Víctor Etxeberría Velasco, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral de AEDAF, analiza en este segundo documento, cómo las notificaciones electrónicas, especialmente a través de la Dirección Electrónica Habilitada Única (DEHú), pueden generar indefensión si el contribuyente no accede a ellas y la Administración no actúa con la debida diligencia. Se destaca la Sentencia del Tribunal Constitucional 147/2022 y la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo y otros tribunales, que empiezan a anular actos administrativos cuando no se garantiza el conocimiento efectivo de las notificaciones. El autor incide en la necesidad de centralizar las notificaciones en una única plataforma estatal para evitar confusión y proteger el derecho a la tutela judicial efectiva.; Notificaciones electrónicas: indefensión del contribuyente. 2ª parte

20: El Tribunal Supremo ratifica que la derivación de responsabilidad del artículo 43.1.a) LGT tiene naturaleza sancionadora y fija como doctrina que la carga de la prueba corresponde a la Administración; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Junio de 2025; Alfonso del Castillo Bonet, miembro del Grupo de Litigación de AEDAF, comenta la sentencia del Tribunal Supremo de 20 de mayo de 2025 rec. núm. 3452/2023, que corrige el criterio de la AEAT y la Sección 7ª, Sala de lo Contencioso-administrativo, de la Audiencia Nacional que sostenía que en las derivaciones de responsabilidad del artículo 43.1.a) LGT se produce una inversión de la carga de la prueba (onus probandi). De acuerdo con el criterio administrativo, la Administración solo debía justificar la condición de administrador societario, correspondiendo a este la prueba de que había realizado los actos de su incumbencia necesarios para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios. El Tribunal Supremo ratifica que el artículo 43.1.a) LGT tiene naturaleza sancionadora y, en consecuencia, considera aplicable los principios de carga de la prueba e in dubio pro reo, casando la sentencia de instancia.; El Tribunal Supremo ratifica que la derivación de responsabilidad del artículo 43.1.a) LGT tiene naturaleza sancionadora y fija como doctrina que la carga de la prueba corresponde a la Administración