AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: El fondo de comercio y la DT 27 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades: Periodo para su recuperación fiscal; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Marzo de 2025; El presente documento, elaborado por María del Olmo, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos, analiza en profundidad el tratamiento fiscal del fondo de comercio generado en operaciones de reestructuración societaria, a la luz del régimen transitorio previsto en la Disposición Transitoria 27ª de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. A través de un enfoque técnico y jurídico, se aborda la evolución normativa del tratamiento contable y fiscal del fondo de comercio desde 2008 hasta la actualidad, con especial énfasis en la deducibilidad fiscal del mismo tras la supresión del artículo 89.3 de la LIS y la introducción de criterios de amortización contable sistemática. La autora del documento defiende que, en virtud de la mencionada disposición transitoria, los contribuyentes pueden modular cada ejercicio el importe del gasto fiscalmente deducible asociado a fondos de comercio generados hasta 2014, sin que exista obligación de aplicar de forma lineal el porcentaje máximo del 5% anual, y sin perjuicio de su amortización contable.; El fondo de comercio y la DT 27 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades: Periodo para su recuperación fiscal

2: Resumen reunión de 13 de marzo de 2025 del Grupo de Expertos en Delitos Económicos; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Marzo de 2025; En este documento se resumen los temas tratados en la reunión del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, celebrado el 13 de marzo de 2025. Entre los temas tratados se comentó la intervención de Alejandro Blázquez en la jornada Nacional de Estudio 2025 centrada en el delito de defraudación tributaria y cuestiones como el dolo, la responsabilidad civil o la conexión con el blanqueo de capitales. Otro de los temas debatidos en la reunión, fue la imparcialidad de los informes periciales elaborados por funcionarios públicos, analizando los criterios divergentes entre la Sala de lo Penal y la de lo Contencioso del Tribunal Supremo. Se revisaron pronunciamientos jurisprudenciales recientes sobre el principio non bis in ídem, la valoración de pruebas entre jurisdicciones, y la responsabilidad penal de las personas jurídicas.; Resumen reunión de 13 de marzo de 2025 del Grupo de Expertos en Delitos Económicos

3: Nota sobre la D.F. decimosexta sexta de la Ley 7/2024 y art. 14 de la orden por la que se aprueban los modelo de declaración del IRPF y de IP, ejercicio 2024, y se desarrolla la DF decimosexta de la Ley 7/2024; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Marzo de 2025; En esta nota, José Ángel García de la Rosa, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y Práctica Tributaria, analiza críticamente el nuevo procedimiento regulado en la DF 16ª de la Ley 7/2024 y su desarrollo en el artículo 14 de la orden que aprueba los modelos de declaración del IRPF y del IP para 2024. Esta disposición modifica sustancialmente la tramitación de las devoluciones de ingresos indebidos derivadas de la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre la Disposición Transitoria Segunda de la Ley del IRPF (Ley 35/2006), que reconoce el derecho a la reducción en la integración de determinadas pensiones derivadas de aportaciones a mutualidades laborales. El documento expone el origen de la cuestión, detallando el criterio del Tribunal Supremo y su contradicción con la posición previa del TEAC, así como la solución inicial habilitada por la AEAT para la solicitud de devoluciones a través del formulario DT2, sustituida finalmente por el procedimiento establecido en la DF 16ª LIRPF. La nota critica la imposición de cargas innecesarias y desproporcionadas a los mutualistas afectados, señalando la posible vulneración de principios constitucionales como la tutela judicial efectiva, la seguridad jurídica, la confianza legítima o la interdicción de la arbitrariedad. Además, plantea dudas sobre el tratamiento de los intereses de demora, la inclusión del crédito en la masa hereditaria y la falta de cobertura normativa adecuada del procedimiento.; Nota sobre la D.F. decimosexta sexta de la Ley 7/2024 y art. 14 de la orden por la que se aprueban los modelo de declaración del IRPF y de IP, ejercicio 2024, y se desarrolla la DF decimosexta de la Ley 7/2024

4: Aplicación de la doctrina de los «casos daneses» del TJUE respecto a la denegación de la exención del IRNR de los intereses pagados a residentes de la Unión Europea: SAN de 17 de octubre de 2024 (rec. núm. 810/2019); Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Marzo de 2025|Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Marzo de 2025; Victor Viana Barral, miembro de Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, analiza en este documento la importante sentencia de la Audiencia Nacional de 17 de octubre de 2024, en la que se respalda la resolución del TEAC de 8 de octubre de 2019, donde se deniega la exención sobre los intereses pagados desde España a residentes de la UE o EEE, si no son los beneficiarios efectivos de dichos intereses, por aplicación de las sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 26 de febrero de 2019 (casos daneses).; Aplicación de la doctrina de los «casos daneses» del TJUE respecto a la denegación de la exención del IRNR de los intereses pagados a residentes de la Unión Europea: SAN de 17 de octubre de 2024 (rec. núm. 810/2019)

5: Novedades de la normativa europea en materia de sostenibilidad y su impacto en las empresas; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Marzo de 2025; El pasado 26 de febrero, la Comisión Europea anunció un paquete de enmiendas regulatorias dentro de la iniciativa "Ómnibus de simplificación", con el objetivo de reducir la carga administrativa de las empresas y mejorar la competitividad de la Unión Europea sin comprometer los objetivos del Pacto Verde Europeo. Leandro Carrillo, miembro del Grupo de Contabilidad, comenta en esta nota las principales novedades introducidas, que actualmente se encuentran en proceso de aprobación por parte del Parlamento Europeo, y se prevé que su entrada en vigor sea para el primer semestre de 2025.; Novedades de la normativa europea en materia de sostenibilidad y su impacto en las empresas

6: Tratamiento contable y fiscal del deterioro de existencias; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Marzo de 2025, AEDAF; El objetivo de este documento, elaborado por Leandro Carrillo, miembro del Grupo de Expertos en Contabilidad, es analizar el tratamiento contable y fiscal del deterioro de existencias en el marco normativo español. El deterioro de existencias representa la disminución del valor del inventario de la empresa, debido a factores como la obsolescencia, el daño físico o la reducción de la demanda del producto. Este concepto plantea importantes desafíos para las empresas, tanto desde una perspectiva contable, ya que afecta a la presentación de los estados financieros, como desde un punto de vista fiscal, por su impacto en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS), así como por las diferencias entre ambos criterios y las exigencias existentes a la hora de justificar la pérdida de valor de las existencias.; Tratamiento contable y fiscal del deterioro de existencias

7: Acreditación “ex novo” de deducciones de I+D+i; Documentos-Grupo de Expertos, Primer cuatrimestre de 2025, AEDAF; En esta nota, elaborada por Consuelo Sevillano Sebastiá, miembro del Grupo de Litigación de AEDAF, se analizan las posibilidades de acreditación de la deducción por investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) en ejercicios posteriores a la realización del gasto y/o inversión. Esta nota se ha realizado con motivo de la oposición al recurso de Alzada para unificación de criterio en la que ha intervenido el Grupo de Litigación dado el interés de la misma para asociados y contribuyentes.; Acreditación “ex novo” de deducciones de I+D+i

8: El TSJ del País Vasco matiza y corrige la doctrina administrativa en relación con la tributación en el IRPF de las rentas derivadas de operaciones con monedas virtuales; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Marzo de 2025, AEDAF; Emilio Pérez Pombo, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, comenta en esta nota la pionera sentencia del TSJ del País Vasco de 9 de enero de 2025, rec. núm. 75/2024, relativa al tratamiento en el IRPF de las rentas derivadas de la transmisión de monedas virtuales. La relevancia de esta sentencia radica en que contradice parcialmente la doctrina administrativa emanada de la Dirección General de Tributos a este respecto, resolviendo el Tribunal que en la transmisión de criptomonedas no es de aplicación el método FIFO.; El TSJ del País Vasco matiza y corrige la doctrina administrativa en relación con la tributación en el IRPF de las rentas derivadas de operaciones con monedas virtuales

9: Cierre Fiscal. Impuesto sobre Sociedades 2024; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Marzo de 2025, AEDAF; Documentación de la clásica ponencia de Cierre Fiscal del Impuesto sobre Sociedades, que tuvo lugar durante las tradicionales Jornadas Regionales de Meloneras, celebradas los días 13 y 14 de febrero de 2025 y organizadas por la Demarcación Territorial de Canarias. En esta sesión, moderada por Antonio Viñuela, coordinador del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, y en la que intervinieron como ponentes Pablo Scherschinski y César Acosta Criado, ambos miembros de AEDAF, se destacaron las novedades en el IS para el año 2024, al mismo tiempo que se trataron los aspectos más relevantes a tener en cuenta a la hora de realizar el adecuado cierre contable y fiscal del ejercicio 2024.; Cierre Fiscal. Impuesto sobre Sociedades 2024

10: Resumen de la reunión de 4 de diciembre de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Febrero de 2025, AEDAF; En este documento se resumen los temas tratados en la reunión del Grupo de Expertos en Impuestos sobre Sociedades, celebrada el 4 de diciembre de 2024. Entre los temas analizados destacan los comentarios realizados sobre las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sociedades por la Ley 7/2024, las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024 sobre la validez de los informes vinculantes relativos a deducciones de I+D+i, o el comentario de la CV de 8 de agosto de 2024, relativa al tratamiento fiscal de una transmisión de participaciones entre entidades pertenecientes a un grupo de consolidación fiscal, en relación con la aplicación de la exención del artículo 21 LIS.; Resumen de la reunión de 4 de diciembre de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades

11: La AP de Madrid diferencia cuándo una interposición societaria en la prestación de una actividad profesional implica simulación y cuando no; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Febrero de 2025, AEDAF; Luis Manuel Alonso González, miembro del Grupo de Expertos en Delitos Económicos, comenta en este documento la extensa sentencia de la Audiencia provincial de Madrid núm. 605/2024 de 19 de diciembre, en la que se abordan supuestos de incrementos de patrimonio no justificados, la aplicación de la doctrina del levantamiento del velo, el cálculo de rendimientos del capital mobiliario, la exención del artículo 7.p) LIRPF, la residencia habitual a efectos del IRPF, prescripción y el delito agravado. Entre los temas tratados resulta particularmente interesante la aportación que se hace al debatido tema del uso de sociedades interpuestas para realizar actividades económicas.; La AP de Madrid diferencia cuándo una interposición societaria en la prestación de una actividad profesional implica simulación y cuando no

12: Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Delitos Económicos; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Febrero de 2025, AEDAF; Resumen de la primera reunión del recién creado Grupo de Expertos en Delitos Económicos celebrada el 23 de enero de 2025, en el que además de darse a conocer los miembros del Grupo se establecieron posibles vías de colaboración con otras entidades como el SEPBLAC y se establecieron las pautas de trabajo del grupo.; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Delitos Económicos

13: La nueva tasa de basuras: algunas ideas básicas; Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Enero de 2025, AEDAF; La mayoría de los municipios ha aprobado durante 2024 una nueva ordenanza fiscal de “tasa de residuos” que, con mayor o menor acierto, pretende cumplir el mandato contenido en la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular. Esta ley no ha establecido las características básicas de esa nueva tasa, por lo que los ayuntamientos han carecido de unas reglas básicas de actuación, por lo que las regulaciones aprobadas son muy distintas en unos y otros municipios. Uno de los municipios que ha regulado esta nueva tasa es Madrid. En este documento, elaborado por el Grupo de Expertos en Haciendas Locales, analiza, entre otras cuestiones las principales características de la ordenanza municipal aprobada por el Ayuntamiento de Madrid.; La nueva tasa de basuras: algunas ideas básicas

14: Sobre el desmoronamiento del principio de interdicción del efecto directo vertical descendente de las directivas en el Impuesto sobre el Valor Añadido; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Enero de 2025, AEDAF; Jaime Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, comenta en esta nota el reciente pronunciamiento del Tribunal Supremo del pasado 13 de noviembre de 2024 (ECLI:ES:TS:2024:5636), que aborda la cuestión de si procede la aplicación del tipo impositivo reducido del IVA previsto en el artículo 91.Uno.1.6º de la Ley del IVA -en la redacción aplicable rationi temporis- a la entrega de determinado material sanitario, atendiendo a la prohibición del denominado efecto directo vertical inverso (o descendente) de las Directivas, o si, por el contrario, debe descartarse su aplicación, teniendo en cuenta el principio de primacía del Derecho de la Unión Europea.; Sobre el desmoronamiento del principio de interdicción del efecto directo vertical descendente de las directivas en el Impuesto sobre el Valor Añadido

15: La DANA: falta de respuesta fiscal ante la solidaridad; Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Enero de 2025, AEDAF; El desastre sufrido por el levante español ocasionado por el fenómeno meteorológico denominado DANA o gota fría, ha generado una inmensa ola de solidaridad de la sociedad civil, ya sea mediante el trabajo de voluntarios o bien mediante donaciones realizadas desde el sector privado. En este documento, José Pedreira Menéndez, miembro del Grupo de Expertos en IRPF, pone de manifiesto la falta de respuesta por parte del Gobierno en cuanto al tratamiento fiscal de las ayudas procedentes de aportaciones privadas.; La DANA: falta de respuesta fiscal ante la solidaridad

16: Aprobada la Ley que establece un impuesto complementario para multinacionales y los grupos exclusivamente nacionales de gran magnitud; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Diciembre de 2024; El sábado 21 de diciembre de 2024 se ha publicado en el BOE la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinades entidades financieras y un Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el trabajo, y se modifican otras normas tributarias. En este documento, Cesar Flórez Tella, coordinador del Grupo de Expertos en Asesores Internos, explica el funcionamiento de este impuesto, entre cuyos objetivos, se encuentra gravar a las entidades que por volumen son relevantes, a un impuesto mínimo del 15% tanto sobre sus beneficios nacionales como internacionales, de acuerdo con unas nuevas normas de fijación de la base imponible.; Aprobada la Ley que establece un impuesto complementario para multinacionales y los grupos exclusivamente nacionales de gran magnitud

17: Modificaciones en la Directiva 2006/112, referidas a las normas del IVA en la era digital (propuesta ViDA); Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Diciembre de 2024, AEDAF; En este documento, Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, detalla las modificaciones que la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva sobre el IVA (Directiva 2006/112) en lo que respecta a las normas del IVA en la era digital (propuesta ViDA), introducirá en el sistema común del IVA. Estas modificaciones, que se implementarán gradualmente, desde el momento en que se apruebe la Directiva (probablemente en el año 2025) hasta el 1 de julio de 2030, añadiendo un período de transición para la implementación de determinadas medidas que llegará hasta el año 2035, introducirá cambios en: i) los sistemas de notificación digital; ii) la facturación electrónica obligatoria; y iii) el registro único a efectos del IVA.; Modificaciones en la Directiva 2006/112, referidas a las normas del IVA en la era digital (propuesta ViDA)

18: Nuevos límites para la formulación de las Cuentas Anuales y definición del tamaño de las empresas; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Diciembre de 2024, AEDAF; En este documento, Belén Álvarez, coordinadora del Grupo de Expertos en Contabilidad, comenta las modificaciones que previsiblemente serán introducidos por la Ley xx/202X, por la que se modifican los criterios de tamaño de las empresas o grupos de empresas a efectos de información corporativa (actualmente en anteproyecto) y que afectarán a los límites para la formulación de cuentas y la definición del tamaño de las empresas. El incremento de los umbrales de tamaño reducirá el ámbito aplicación de los requisitos de presentación de los estados financieros, lo que supondrá la simplificación de obligaciones contables para las empresas.; Nuevos límites para la formulación de las Cuentas Anuales y definición del tamaño de las empresas

19: Resumen de la reunión de 25 de septiembre de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2024, AEDAF; El Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia trató en su reunión de 25 de septiembre, entre otras, las siguientes cuestiones: Albert Collado resumió el Informe del Consejo Ecofin al Consejo Europeo sobre cuestiones fiscales de 21 de junio de 2024; José Manuel Calderón comentó los autos de admisión a casación sobre el beneficiario efectivo y el Convenio para evitar la doble imposición holandés; Ángel Baena hizo un comentario de la sentencia de la Audiencia Nacional de 7 de junio de 2024 sobre remuneraciones de cuenta en participación y su calificación como dividendos y David Cañabate comentó la sentencia del tribunal supremo italiano sobre la inclusión de entidades con pérdidas en los benchmarking de precios de transferencia.; Resumen de la reunión de 25 de septiembre de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

20: El IBI y el denominado tipo de gravamen diferenciado; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2024, AEDAF; El Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro ha redactado esta nota en la que se informa de la posibilidad de alegar la improcedencia de aplicar un tipo de gravamen diferenciado en las liquidaciones del IBI correspondientes a los aparcamientos (no residenciales).; El IBI y el denominado tipo de gravamen diferenciado