AEDAF - Lista de resultados Otra Doctrina Administrativa

1: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Jun. 2025, Rec. 1140/2022; RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de apremio. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito. Cantidades acumuladas en las cuenta corriente provienen de pensiones sobre las que ya se aplicó el posible embargo. Se cuestiona si el ahorro, esto es, la parte del saldo de la cuenta bancaria embargada procedente de cantidades no gastadas en el mes anterior con origen en un sueldo, salario o pensión inembargable puede o no ser objeto de embargo. CAMBIO DE CRITERIO....

2: Consulta Vinculante V0981-25, de 10 de junio de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo; IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Obligaciones formales. Facturación de farmacias. Los titulares de las oficinas de farmacia son contribuyentes del IRPF que desarrollan actividades económicas, estarán sometidos a las obligaciones del RSIF, en la medida en que utilicen un sistema y programa informático o electrónico de facturación para la emisión de facturas completas y simplificadas, en los términos en que se definen dichos conceptos en el artículo 1.2 del RSIF, aunque solo lo usen para una...

3: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2025, Rec. 5274/2024; GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimientos. La normativa procedimental aplicable a un determinado procedimiento tributario es la vigente a la fecha de inicio del procedimiento con independencia de su objeto. UNIFICA CRITERIO. La eficacia temporal del artículo 117.1.c) de la LGT, en su redacción dada por el RDL 13/2022, en relación con la comprobación de los regímenes fiscales especiales, resulta aplicable a los procedimientos gestores iniciados con posterioridad a su entrada en vigor, 1...

4: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2025, Rec. 1351/2024; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos del trabajo personal. Gastos deducibles y reducciones. Aplicación de la minoración adicional según el grado de discapacidad. Interpretación del art. 19.2 f) segundo párrafo de la LIRPF (redacción Ley 26/2014). En los casos en que el reconocimiento de la incapacidad de que se trate tenga efectos en un determinado momento a lo largo del período impositivo, después del inicio del mismo y antes de la fecha del devengo, no...

5: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 8 Abr. 2025, Rec. 9175/2023; RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimiento de recaudación. Recaudación en período voluntario o ejecutivo. Incidencia de la situación concursal del deudor sobre el inicio y normal transcurso del período voluntario de ingreso de los créditos concursales. UNIFICA CRITERIO. Supuestos en los que, ratione temporis, es aplicable la redacción del artículo 161 LGT previa a la entrada en vigor de la Ley 11/2021. La doctrina vinculante del TEAC según la cual cuando una sociedad está en situación...

6: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 8 Abr. 2025, Rec. 7336/2022; DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. Inexistencia de delito y absolución del imputado. Se analiza el acuerdo de levantamiento de medidas cautelares con comunicación de pago de devolución por el concepto y periodo, Impuesto sobre Sociedades 2015, en la que se reconocieron intereses de demora por el plazo que abarca hasta que se acordó la inicial retención cautelar del pago de las devoluciones. Cálculo erróneo. Los intereses de demora han de calcularse desde el 27 ene. 2017 hasta el 27 feb. 2018...

7: Consulta Vinculante V0565-25, de 31 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Valoración. En el supuesto, el mero hecho de fijar unos honorarios inferiores al arancel, posibilidad expresamente prevista en los apartados 2 y 3 del artículo 1 del citado Real Decreto 434/2024, no determina la aplicación de la regla establecida en el artículo 28.4 de la Ley del Impuesto, que sólo tendrá lugar cuando la consultante preste de forma gratuita sus servicios o cuando la retribución pactada sea...

8: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 31 Mar. 2025, Rec. 5971/2024; IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Deuda tributaria ejercicios 2017 y 2018. Solicitud de anulación del Acuerdo de resolución de rectificación de autoliquidaciones, con la correspondiente devolución, se alega la inconstitucionalidad del RDL 3/2016, que modificaba la LIS para los ejercicios indicados. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. Las autoliquidaciones complementarias cuentan con plena eficacia interruptiva para la prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos. En el caso,...

9: Consulta Vinculante V0556-25, de 31 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

10: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 31 Mar. 2025, Rec. 6769/2024; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ejercicio 2018. Exención por reinversión en vivienda habitual. Posibilidad de rectificar la declaración en 2021 con el fin de incluir dicha exención. UNIFICA CRITERIO sobre los periodos en los que el que se adquiere una vivienda y ya no se tiene la posibilidad de acogerse a la "deducción por inversión en vivienda habitual". Tras la Ley 16/2012, la posibilidad de acoger la ganancia de patrimonio obtenida con la transmisión de la vivienda habitual a...

11: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 31 Mar. 2025, Rec. 1804/2025; INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Devolución. Se cuestiona la procedencia de una segunda solicitud de rectificación de autoliquidación de IRPF por parte de un obligado tributario que realizó aportaciones a Mutualidad Laboral basada en el derecho a la aplicación de la Disp.Trans. 2ª de la Ley 35/2006. Existencia de una primera solicitud de rectificación (y, la liquidación provisional practicada) referida a la aplicación de la reducción del 25% de la renta, y otra posterior dirigida a...

12: Consulta Vinculante V0525-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Operaciones Financieras; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. Concepto de "valores homogéneos". En el caso específico de las criptomonedas, la ausencia en la normativa del IRPF de una regla expresa para identificar, tratándose de unidades homogéneas de monedas virtuales, cuáles se entienden transmitidas a efectos del cálculo de la correspondiente ganancia o pérdida patrimonial, junto con la fungibilidad intrínseca de estos activos digitales y las dificultades objetivas para...

13: Consulta Vinculante V0521-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. Novación de préstamo hipotecario. La novación, subrogación o la sustitución de un préstamo o crédito por otro, incluso su ampliación, cualquiera que fuera la forma acordada -con las garantías y condiciones que cualquiera de ellos tuviese-, no conlleva entender que en ese momento concluye el proceso de financiación de la inversión correspondiente ni se agotan las posibilidades de practicar la deducción,...

14: Consulta Vinculante V0520-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

15: Consulta Vinculante V0540-25, de 28 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

16: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Mar. 2025, Rec. 4491/2021; INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Denegación de la devolución solicitada mediante el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones en relación con el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos. Cambio de criterio en sintonía con la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo. Sin demostrar la traslación del impuesto vía precios, no se considera fundada la solicitud. En el caso, examinado resulta acreditado en el expediente que la entidad reclamante soportó la repercusión...

17: Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 27 Mar. 2025, Rec. 6193/2022; INGRESOS INDEBIDOS EN MATERIA TRIBUTARIA. Denegación de la devolución solicitada mediante el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones en relación con el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos. Cambio de criterio en sintonía con la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo. Sin demostrar la traslación del impuesto vía precios, no se considera fundada la solicitud. En el caso, examinado resulta acreditado en el expediente que la entidad reclamante soportó la repercusión...

18: Consulta Vinculante V0472-25, de 25 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Individualización de rentas. Rendimientos de capital inmobiliario. En el supuesto, la titularidad de los bienes y derechos, a efectos de la imputación de los rendimientos de capital de ellos puedan derivarse, será la que corresponda en virtud de las normas sobre titularidad jurídica aplicables, correspondiendo a los órganos de gestión e inspección de los tributos la valoración de las pruebas que en su caso fueran aportadas por los contribuyentes...

19: Consulta Vinculante V0421-25, de 20 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL; IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA. Plazo. El periodo de generación del incremento de valor será el número de años a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto dicho incremento. Por tanto, el cómputo de número de años a lo largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor del terreno se iniciará desde su adquisición por herencia. No obstante, de acuerdo con el artículo 107.1 del TRLRHL, a efectos de cuantificar la base...

20: Consulta Vinculante V0385-25, de 20 de marzo de 2025 de la Subdirección General de Operaciones Financieras; IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ejercicio de la profesión de abogada por cuenta propia con alta en el sistema de previsión profesional de la Mutualidad de la Abogacía como régimen alternativo al RETA de la Seguridad Social. Base imponible. Reducciones. Rescate del capital acumulado. Si la prestación de la mutualidad se percibe en forma de capital, puede aplicarse la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 dic. 2006,...