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1
La determinación del rendimiento neto de la actividad económica en el IRPF y en la comunidad autónoma del País Vasco ¿un modelo a exportar?
Documentos-Secciones, 16 de Septiembre de 2019, AEDAF
Nota elaborada por nuestro compañero Javier García Ross, en la que se exponen determinadas particularidades del régimen foral del País Vasco en relación con la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas en el IRPF, algunas de las cuales, sería conveniente trasladar a la legislación estatal.

PDFLa determinación del rendimiento neto de la actividad económica en el IRPF y en la comunidad autónoma del País Vasco ¿un modelo a exportar?

2
Aplicación de la reducción del 60% en el arrendamiento de viviendas
Documentos-Secciones, 9 de Septiembre de 2019, AEDAF
Carmen Ferrer, miembro de la Sección de IRPF, comenta en esta nota dos recientes consultas vinculantes de la DGT en relación con la aplicación de la reducción del 60% en el supuesto de arrendamiento de viviendas a estudiantes.

PDFAplicación de la reducción del 60% en el arrendamiento de viviendas

3
Tributación a efectos IVA de los bonos polivalentes
Documentos-Secciones, 9 de Septiembre de 2019, AEDAF
Nota elaborada por Jaime Rodríguez Correa, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos de la AEDAF, en la que se analizan las contestaciones a las Consultas Vinculantes de 15 de febrero de 2019 (V0324-19) y de 17 de mayo de 2019 (V1062-19), que abordan diversas cuestiones relativas a la naturaleza de los bonos polivalentes y al tratamiento que, a efectos del IVA, ha de darse a las entregas de dichos bonos por su emisor cuando este no efectúa la operación a la que se refiere el propio bono.

PDFTributación a efectos IVA de los bonos polivalentes

4
Registro de prestadores de servicios a sociedades y fideicomisos
Documentos-Secciones, 2 de Septiembre de 2019, AEDAF
Nota elaborada por Beatriz Marín Villamayor, miembro de la Sección de Mercantil-Civil, en la que se comenta la respuesta del SEPBLAC a la consulta planteada por la AEDAF y traslada la opinión de la Sección sobre algunos aspectos sustanciales de las nuevas obligaciones establecidas en la D.A. única de la Ley 10/2010, que ya se pusieron de manifiesto en el escrito de observaciones enviadas al Ministerio de Justicia en el trámite de consulta pública previa al modelo de formulario de inscripción en el Registro Mercantil de las personas físicas profesionales prestadoras de servicios.

PDFRegistro de prestadores de servicios a sociedades y fideicomisos

5
El procedimiento sancionador no se puede interrumpir por un motivo exógeno, como es la paralización del procedimiento inspector del que trae causa
Documentos-Secciones, 2 de Septiembre de 2019, AEDAF
Esaú Alarcón García, miembro de la sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, comenta en esta nota la STS de 10 de julio de 2019, rec. 83/2018, que admitiendo una de las cuestiones planteada por la AEDAF en el recurso interpuesto contra el Real Decreto 1072/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general del régimen sancionador tributario, anula el apartado 4 del artículo 25 del mismo en el que se introducía una causa de interrupción justificada del procedimiento sancionador originado por una previa inspección tributaria, consistente en la paralización de las propias actuaciones de inspección.

PDFEl procedimiento sancionador no se puede interrumpir por un motivo exógeno, como es la paralización del procedimiento inspector del que trae causa

6
Consulta Vinculante V0366-19 de 20 de febrero de 2019: Tratamiento a efectos IVA y deducción de las retribuciones en especie
Documentos-Secciones, 29 de Julio de 2019, AEDAF
Nota elaborada por José Ignacio Pérez de Albéniz Andueza, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos de la AEDAF, en la que se analiza la Consulta Vinculante V0366-19 de 20 de febrero de 2019, que versa sobre el tratamiento a efectos IVA de las retribuciones en especie que una sociedad suministra a sus empleados, concretamente de los vales comida, y como incide este hecho en el derecho a deducir de la mencionada sociedad.

PDFConsulta Vinculante V0366-19 de 20 de febrero de 2019: Tratamiento a efectos IVA y deducción de las retribuciones en especie

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El Senado estadounidense da luz verde al protocolo que modifica el Convenio de Doble Imposición entre Estados Unidos y España
Documentos-Secciones, 22 de Julio de 2019, AEDAF|Documentos-Secciones, 22 de Julio de 2019, AEDAF
El pasado 16 de julio el Senado de los Estados Unidos ratificó el Protocolo firmado entre España y Estados Unidos en 2013 para la modificación del Convenio de Doble Imposición de 1990. El nuevo Protocolo reduce sustancialmente los impuestos en la fuente aplicables a los pagos transfronterizos entre España y Estados Unidos, modifica la cláusula de limitación de beneficios que da acceso al Convenio e introduce el arbitraje como mecanismo de resolución de conflictos. En esta nota, elaborada por Antonio Barba, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, se resumen los principales cambios introducidos en el Convenio de Doble Imposición por el nuevo protocolo.

PDFEl Senado estadounidense da luz verde al protocolo que modifica el Convenio de Doble Imposición entre Estados Unidos y España

8
El Tribunal Supremo no admite la deducción en IRPF de vehículos parcialmente afectos a la actividad
Documentos-Secciones, 15 de Julio de 2019, AEDAF
Pere Cuch y Mateu Lázaro, miembros de la Sección de IRPF, comentan la reciente STS de 13 de junio de 2019, que viene a confirmar la no deducibilidad en el IRPF de los gastos asociados al vehículo cuando no se encuentra exclusivamente afecto a la actividad económica.

PDFEl Tribunal Supremo no admite la deducción en IRPF de vehículos parcialmente afectos a la actividad

9
Reserva de capitalización: controversias para la determinación del incremento de los fondos propios
Documentos-Secciones, 1 de Julio de 2019, AEDAF|Documentos-Secciones, 1 de Julio de 2019, AEDAF
Coincidiendo con el comienzo de la campaña de Sociedades 2018, las Secciones del Impuesto sobre Sociedades y Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, han elaborado este documento en el que se analizan las controversias para la determinación del incremento de fondos propios y del mantenimiento de estos a los efectos de la aplicación del incentivo de la reserva de capitalización. Asimismo, en esta nota se pone de manifiesto los cambios producidos en las distintas versiones del Manual Práctico Sociedades 2018 publicado por la Agencia Tributaria respecto de las partidas integrantes en los fondos propios a los efectos de cumplir con los requisitos para la aplicación de este beneficio fiscal.

PDFReserva de capitalización: controversias para la determinación del incremento de los fondos propios

10
La reducción de la base imponible del IVA por impago del precio: la incompatibilidad con el Derecho de la Unión de las normas españolas que la regulan y la urgente necesidad de su modificación
Documentos-Secciones, 1 de Julio de 2019, AEDAF
Nota elaborada por David Gómez Aragón, Coordinador de la Sección de Impuestos Indirectos de la AEDAF, en la que se desarrolla reciente jurisprudencia del TJUE en atención a la cual se puede deducir que el artículo 80 de la Ley del IVA, -en lo que se refiere a la reducción de la base imponible del IVA correspondiente a una operación gravada cuando resulte total o parciamente impagado el correspondiente precio-, es contrario al Derecho de la Unión. De esta manera, el autor defiende tanto que cualquier compañía que se vea afectada por este hecho pueda invocar la aplicación directa del Derecho de la Unión y no aplicar el derecho interno español, como la urgente necesidad de modificar la redacción del precitado artículo.

PDFLa reducción de la base imponible del IVA por impago del precio: la incompatibilidad con el Derecho de la Unión de las normas españolas que la regulan y la urgente necesidad de su modificación

11
Solicitar la suspensión y el aplazamiento o fraccionamiento de una deuda sí son compatibles
Documentos-Secciones, 24 de Junio de 2019, AEDAF
Nota elaborada por Esaú Alarcón García, miembro de la sección de Derechos y Garantías y Practica Tributaria, sobre la Sentencia del TS de 12 de junio de 2019, rec. 87/2018, que anula el artículo 46.8 RGR, dado que supone la introducción en una norma reglamentaria de un nuevo supuesto de inadmisión distinto de los del artículo 65.2 LGT.

PDFSolicitar la suspensión y el aplazamiento o fraccionamiento de una deuda sí son compatibles

12
IVA - Sujeto pasivo
Documentos-Secciones, 17 de Junio de 2019, AEDAF
Nota elaborada por José Luis Jiménez Núñez, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos de la AEDAF, en la que se analiza la Sentencia del TJUE (Sala Décima) de 11 de abril de 2019 (Asunto C-691/17). En la misma, se detalla la problemática planteada por la empresa PORR, a la que se le deniega la deducción del IVA soportado por la obtención de un servicio vinculado a la construcción de una autopista por no haber aplicado la inversión del sujeto pasivo -siendo el destinatario del servicio el obligado a la autorrepercusión del Impuesto-. De esta manera, al haber sido el prestador del servicio el que ha repercutido el mismo de manera incorrecta, el TJUE considera que, si este último solicita la devolución de las cuotas indebidamente repercutidas, y el adquirente de los servicios ejercer una acción de Derecho Civil frente al prestador de los servicios para reclamarle las cantidades que ha percibido en exceso, se respetan los principios de neutralidad y efectividad.

PDFIVA - Sujeto pasivo

13
El Tribunal Supremo anula la cuantificación reglamentaria de las costas en vía económico-administrativa
Documentos-Secciones, 17 de Junio de 2019, AEDAF
Esaú Alarcón García, miembro de la sección de Derechos y Garantías y Practica Tributaria, comenta la sentencia del TS de 3 de junio de 2019, rec. 84/2018, que resuelve el recurso planteado por la AEDAF contra el RD 1073/2017, por el que se modifica el reglamento de revisión de actos en vía administrativa y anula la cuantificación de las costas en vía económico-administrativa.

PDFEl Tribunal Supremo anula la cuantificación reglamentaria de las costas en vía económico-administrativa

14
Comentario de la RTEAC de 14 de febrero de 2019 – Anulación sanción 150% modelo 720
Documentos-Secciones, 20 de Mayo de 2019, AEDAF

PDFComentario de la RTEAC de 14 de febrero de 2019 – Anulación sanción 150% modelo 720

15
La Ley de Crédito Inmobiliario: principales novedades
Documentos-Secciones, 13 de Mayo de 2019, AEDAF
Nota elaborada por Segismundo Álvarez Royo-Villanova, miembro de la Sección de Derecho Mercantil-Civil, en la que se analizan los principales aspectos de la Ley 5/2019 de 15 de marzo, reguladora de los Contratos de Crédito Inmobiliario, cuya entrada en vigor será el próximo 16 de junio.

PDFLa Ley de Crédito Inmobiliario: principales novedades

16
Observaciones adicionales a la DAC 6
Documentos-Secciones, 13 de Mayo de 2019, AEDAF|Documentos-Secciones, 13 de Mayo de 2019, AEDAF
Documento de observaciones adicionales que la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF) ha elaborado sobre las ya realizadas en el trámite de consulta pública previa sobre la trasposición al Derecho Español de la Directiva 2018/822 del Consejo de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

PDFObservaciones adicionales a la DAC 6

17
Guía para el laberinto de la plusvalía municipal
Documentos-Secciones, 6 de Mayo de 2019, AEDAF
En este documento, Javier Máximo Juárez, miembro de la Sección de Empresa Familiar, hace un repaso de la situación actual del Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (plusvalía municipal) cuando se cumplen dos años de la Sentencia del Tribunal Constitucional 59/2017 de 11 de mayo, que declaró inconstitucionales determinados preceptos de la Ley de HH.LL.

PDFGuía para el laberinto de la plusvalía municipal

18
Resumen de la reunión de la Sección de Derechos y Garantías celebrada el 28/03/2019
Documentos-Secciones, 6 de Mayo de 2019, AEDAF
Resumen de los asuntos abordados en la última reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, celebrada el pasado 28 de marzo. Entre otros temas de interés se comentaron algunas sentencias recientes de Tribunales Superiores de Justicia sobre sanciones por presentación extemporánea del modelo 720 o la Resolución del TEAC de 19 de febrero de 2019, con cambio de doctrina sobre el cómputo de determinados plazos del procedimiento inspector.

PDFResumen de la reunión de la Sección de Derechos y Garantías celebrada el 28/03/2019

19
Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos de 29 de enero de 2019
Documentos-Secciones, 22 de Abril de 2019, AEDAF
El pasado 29 de enero de se celebró en Bruselas la reunión número 145 de la Confederación Fiscal Europea. Víctor Viana, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, ha elaborado este resumen del Pleno del Comité Fiscal y de la reunión del Subcomité de Impuestos Directos, a la que asiste en representación de la AEDAF. En este documento se resumen los temas tratados en ambas reuniones. En el pleno del Comité Fiscal se trataron, entre otros asuntos, la evolución del grupo de trabajo sobre Asistencia Mutua en la recaudación de impuestos y la Directiva sobre mecanismos de resolución de litigios fiscales. En el Subcomité de Impuestos Directos se hizo la presentación de informes nacionales y se comentaron las novedades de política fiscal en la Unión Europea.

PDFReunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos de 29 de enero de 2019

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Reciente jurisprudencia del TJUE sobre la aplicación de cláusulas antiabuso nacionales y “europeas”: los “casos daneses” y el asunto X/Stuttgart
Documentos-Secciones, 15 de Abril de 2019, AEDAF|Documentos-Secciones, 15 de Abril de 2019, AEDAF
José Manuel Calderón, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, analiza en esta nota las tres sentencias de 26 de febrero de 2019 de la Gran Sala del TJUE, referida a los denominados “casos daneses”, en las que se revela el estado actual de la jurisprudencia sobre cláusulas anti-abuso, en línea con la tendencia internacional post-BEPS, que altera la frontera entre la planificación fiscal legítima y las situaciones calificadas como montajes abusivos o artificiales. También comenta las implicaciones de esta jurisprudencia sobre la interpretación de las cláusulas anti-abuso domésticas.

PDFReciente jurisprudencia del TJUE sobre la aplicación de cláusulas antiabuso nacionales y “europeas”: los “casos daneses” y el asunto X/Stuttgart