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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Octava, Sentencia de 7 Sep. 2023, C-453/2022
UNIÓN EUROPEA. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Devolución de la cantidad recaudada en exceso por IVA indebidamente facturado, pagado a proveedores e ingresado en el Tesoro Público, más los intereses correspondientes. En circunstancias de inexistencia de fraude, abuso o negligencia, en las que ya no puede reclamar tal devolución a los proveedores debido a la prescripción prevista en el Derecho nacional aun existiendo una posibilidad formal de que, posteriormente, dichos proveedores reclamen a...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1103/2023 de 26 Jul. 2023, Rec. 8620/2021
INTERÉS CASACIONAL. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Graduación de sanciones. Proporcionalidad. Sanción por omisión de un requisito formal, puramente procedimental: no haber declarado el IVA relativo a una operación sujeta y exenta, al punto de que se regulariza en acta de conformidad con cuota 0. Es posible anular la sanción e inaplicar la norma legal que la determina, cuando el tribunal competente aprecie en la ley nacional una vulneración del principio de proporcionalidad que establece...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1099/2023 de 25 Jul. 2023, Rec. 7441/2021
INTERÉS CASACIONAL. RESPONSABLES TRIBUTARIOS. Responsabilidad solidaria: terceros que por culpa o negligencia, desoyen la orden de embargo. Aplicabilidad de los supuestos de responsabilidad solidaria del art. 42.2 LGT a deudas no tributarias. En virtud del art. 10.2 de la LGP, los supuestos de responsabilidad solidaria del art. 42.2 LGT son aplicables a las personas o entidades en que concurran alguna de las circunstancias del art. 42.2 LGT, respecto al pago de los derechos de naturaleza...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1096/2023 de 25 Jul. 2023, Rec. 6934/2020
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Imputación temporal de ingresos y gastos. Existencia de rentas no declaradas por haber sido registrados pasivos ficticios. Se alega que las partidas regularizadas fueron deudas que, aun siendo desconocido su origen, estaban contabilizadas con anterioridad al periodo prescrito más antiguo, aportando como medio de prueba documentos contables y un informe del Auditor. Cuando hayan sido registradas en los libros de contabilidad del sujeto pasivo deudas inexistentes, a los...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1093/2023 de 25 Jul. 2023, Rec. 5234/2021
INTERÉS CASACIONAL. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Graduación de sanciones. Proporcionalidad. Sanción por omisión de un requisito formal, puramente procedimental: no haber declarado el IVA relativo a una operación sujeta y exenta, al punto de que se regulariza en acta de conformidad con cuota 0. Es posible anular la sanción e inaplicar la norma legal que la determina, cuando el tribunal competente aprecie en la ley nacional una vulneración del principio de proporcionalidad que establece...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1092/2023 de 25 Jul. 2023, Rec. 2334/2021
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Reducción de la base imponible. Aplicación de la reducción por rendimientos irregulares del art. 18.2 LIRPF. Retribuciones percibidas por cese o despido de altos directivos que también sean consejeros o administradores. Para determinar la posibilidad de la reducción expresada, anudada a la irregularidad en la percepción del rendimiento, el art. 18.2 LIRPF exige -que se trate de rendimientos íntegros distintos de los previstos...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1091/2023 de 24 Jul. 2023, Rec. 515/2022
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos de actividades profesionales y empresariales. Gastos deducibles. Intereses de demora derivados de la deuda tributaria correspondiente al IVA. La naturaleza de los intereses de demora tributarios es exclusivamente compensatoria o reparadora del perjuicio causado por el retraso en el pago de la deuda tributaria por lo que su calificación es la de gasto fiscalmente deducible. A efectos del IRPF y en...
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Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sala Gran Sala, Sentencia de 24 Jul. 2023, C-107/2023
PROTECCIÓN DE INTERESES FINANCIEROS DE LA UE. Lucha contra el fraude que afecte a los intereses financieros de la Unión. Interpretación del art. 325.1 y art. 2.1 TFUE. Plazo de prescripción de la responsabilidad penal. Sentencia de un tribunal constitucional que ha invalidado una disposición nacional que regula las causas de interrupción de dicho plazo. Obligación de los órganos jurisdiccionales de un Estado miembro de dejar inaplicadas sentencias del tribunal constitucional y/o del tribunal...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1064/2023 de 20 Jul. 2023, Rec. 4638/2021
INTERÉS CASACIONAL. TASAS MUNICIPALES. Diferencia de importe correspondiente a la tasa por uso de instalaciones deportivas. El empadronamiento no es criterio razonable y objetivo a los efectos de justificar la diferencia entre los usuarios de las instalaciones polideportivas, piscinas y frontones municipales a la hora de abonar la tasa correspondiente.
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1022/2023 de 18 Jul. 2023, Rec. 6669/2021
INTERÉS CASACIONAL. PRESCRIPCIÓN. Materia administrativa y tributaria. Cómputo de plazos. Obligación de pago por los responsables solidarios. La interrupción del plazo por actuaciones realizadas frente al deudor principal o frente al obligado respecto de cuyas deudas se deriva la responsabilidad NO resulta posible excepto en casos en los que tal interrupción -para exigir el pago- se dirija a quien ya había sido declarado responsable. Hasta que se adopte el acto formal de derivación, no cabe...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1023/2023 de 18 Jul. 2023, Rec. 999/2022
INTERÉS CASACIONAL. PRESCRIPCIÓN. Materia administrativa y tributaria. Computo de plazos. Obligación de pago por los responsables solidarios. La interrupción del plazo por actuaciones realizadas frente al deudor principal o frente al obligado respecto de cuyas deudas se deriva la responsabilidad NO resulta posible excepto en casos en los que tal interrupción -para exigir el pago- se dirija a quien ya había sido declarado responsable. Hasta que se adopte el acto formal de derivación, no cabe...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1013/2023 de 17 Jul. 2023, Rec. 6371/2021
INTERÉS CASACIONAL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Legitimados e interesados. El legatario de parte alícuota cuenta con un interés legítimo y, por consiguiente, está legitimado, al amparo del artículo 232.3 de la LGT en relación con el artículo 39.1 de la misma norma, para comparecer en un procedimiento económico-administrativo interpuesto por el causante y pendiente de resolución en el momento del fallecimiento de éste. No deja de concurrir el supuesto del artículo 39.1 párrafo 2 de la...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1016/2023 de 17 Jul. 2023, Rec. 4128/2021
INTERÉS CASACIONAL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente. Interpretación del artículo 22 TRLIS. Proporcionalidad en la imputación de gastos de dirección y administración generales a tal establecimiento. Para calcular el rendimiento obtenido por las actividades realizadas por una sociedad en un establecimiento permanente situado en el extranjero, que se encuentra exento, se podrán imputar proporcionalmente a...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1004/2023 de 14 Jul. 2023, Rec. 7409/2021
INTERÉS CASACIONAL. PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. Cuestiones prejudiciales o incidentales no administrativas. Vinculación de los hechos probados en sede penal. Límites. Los hechos declarados probados en una sentencia penal no vinculan a los Tribunales del orden contencioso-administrativo cuando el proceso penal y el proceso contencioso-administrativo tengan por objeto diferentes periodos impositivos sobre el mismo o diferentes conceptos tributarios. No obstante, si , en la medida en tales...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 1005/2023 de 14 Jul. 2023, Rec. 8824/2021
INTERÉS CASACIONAL. ORDENANZAS FISCALES. Tasas. Tipo de gravamen. Determinación en la propia ordenanza o en los anexos publicados con la misma de los elementos esenciales de la tasa. El tipo de gravamen, que se aplica sobre otras magnitudes para el cálculo de la cuota tributaria, debe aparecer claramente determinado en la propia ordenanza o en los anexos. Omisión en la Ordenanza de la diferenciación entre utilización privativa y aprovechamiento especial. El sometimiento de ambas formas de...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 4ª, Sentencia 989/2023 de 13 Jul. 2023, Rec. 6662/2022
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Tributación acumulada de rentas: unidad familiar. Responsabilidad solidaria de uno de sus miembros, menor, y que no obtuvo renta alguna en el ejercicio embargado frente a la Hacienda Pública. Trato discriminatorio con respecto a los hijos mayores de edad que no formaban parte de la unidad familiar. La responsabilidad solidaria inherente a la tributación conjunta de la unidad familiar no puede exigírsele a alguien que en la lógica de un impuesto...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 978/2023 de 12 Jul. 2023, Rec. 4701/2022
INTERÉS CASACIONAL. IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Efectos de la inconstitucionalidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y 110.4 del TRLHL declarada en la STC 182/2021, de 26 oct., en relación con las liquidaciones que, a pesar de no haber adquirido firmeza, a esta fecha no habían sido impugnadas. Dados los términos en que se expresa, la STC indicada, es indudable que la voluntad del Tribunal Constitucional es fijar la intangibilidad de las diversas situaciones consolidadas a la fecha de dictado...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 953/2023 de 11 Jul. 2023, Rec. 6391/2021
INTERÉS CASACIONAL. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS/IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. Autoliquidaciones. Interpretación del 98.4 LGT en relación con el art. 96. 2 LGT: derecho de los ciudadanos a relacionarse electrónicamente con la Administración. No es ajustada a derecho la imposición a los obligados tributarios de relacionarse electrónicamente con la Administración, recogida en la Orden HAC/277/2019, pues se establece de manera general para todos los obligados tributarios sin...
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Tribunal Superior de Justicia de Les Illes Balears, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sentencia 562/2023 de 10 Jul. 2023, Rec. 27/2021
GESTIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de comprobación limitada sobre la deducción en IS, ejercicio del 2016, por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. La Administración tributaria puede examinar los requisitos esenciales para aplicar las deducciones del art. 35.2 de la LIS de los ejercicios 2012-2015, sin que se produzca una extralimitación de las actuaciones ya que la mercantil no consignó estas deducciones en ninguna de las autoliquidaciones de los ejercicios...
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Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 949/2023 de 10 Jul. 2023, Rec. 5181/2022
INTERÉS CASACIONAL. IIVTNU (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Efectos de la inconstitucionalidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y 110.4 del TRLHL declarada en la STC 182/2021, de 26 oct., en relación con las liquidaciones que, a pesar de no haber adquirido firmeza, a esta fecha no habían sido impugnadas. Dados los términos en que se expresa, la STC indicada, es indudable que la voluntad del Tribunal Constitucional es fijar la intangibilidad de las diversas situaciones consolidadas a la fecha de dictado...