AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

201: Novedades en el IVA contenidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Noviembre de 2020, AEDAF; Nota elaborada por Maite Vilardebó Abella, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, sobre las novedades en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido contenidas en el Proyecto de Ley de PGE para 2021. Las modificaciones propuestas son tres: la primera supone una subida de tipo de gravamen aplicable a las bebidas azucaradas, la segunda afecta a la cláusula de uso y disfrute y la tercera supone la prórroga de los límites vigentes para aplicar el régimen simplificado y el especial de la agricultura, ganadería y pesca.; Novedades en el IVA contenidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021

202: Comentarios de urgencia al Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Noviembre de 2020, AEDAF; Documento en el que se recogen los comentarios a modo de “primera aproximación” elaborados por los distintos Grupos de Expertos a las modificaciones previstas en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.; Comentarios de urgencia al Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

203: La deducibilidad del IVA soportado por la adquisición de determinados bienes afectos a la actividad económica de una empresa, cuando benefician también a un tercero, y otras cuestiones relacionadas con la existencia de dicho beneficio; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Noviembre de 2020, AEDAF; En esta nota, Jaime Rodríguez Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) del pasado 16 de septiembre de 2020 (asunto C-528/19) que aborda diversas cuestiones relativas, por un lado, a la deducibilidad del IVA soportado por una empresa de unos gastos por obras de ampliación de una carretera realizadas en beneficio de un municipio, y que son indispensables para que dicha empresa desarrolle su actividad económica (explotación de una cantera mediante concesión pública), y, por otro, sobre la posible existencia de una operación gravada por el Impuesto realizada por dicha empresa, a título oneroso o gratuito, a favor del municipio como consecuencia de la realización de esas obras de ampliación.; La deducibilidad del IVA soportado por la adquisición de determinados bienes afectos a la actividad económica de una empresa, cuando benefician también a un tercero, y otras cuestiones relacionadas con la existencia de dicho beneficio

204: Modificación de la base imponible por impago del deudor – Comentario a la STJUE de 15 de octubre de 2020, Asunto C-335/19; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Noviembre de 2020, AEDAF; Carlos Gómez Barrero, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esa nota la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 15 de octubre de 2020 (asunto C-335/19), por el que se considera que el artículo 90 de la Directiva debe interpretarse en el sentido de que se opone a una normativa nacional que supedita la reducción de la base imponible del impuesto sobre el valor añadido (IVA) al requisito de que, en el momento de la entrega del bien o de la prestación de servicios y el día anterior al de la presentación de la regularización de la declaración tributaria por la que se solicita esa reducción, el deudor esté registrado como sujeto pasivo del IVA y no se halle incurso en un procedimiento concursal o de liquidación, y que, el día anterior al de la presentación de la regularización de la declaración tributaria, el propio acreedor continúe registrado como sujeto pasivo del IVA.; Modificación de la base imponible por impago del deudor – Comentario a la STJUE de 15 de octubre de 2020, Asunto C-335/19

205: Revisión de la Fiscalidad Energética en la Unión Europea; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Noviembre de 2020, AEDAF; A finales de 2019 la Comisión Europea presentó el Pacto Verde Europeo (su denominación en inglés, EU Green Deal), una hoja de ruta para dotar a la Unión Europea de una economía sostenible. Así, se lanzó un Plan de Acción para impulsar el uso eficiente de los recursos (buscando una economía limpia y circular), restaurar la biodiversidad y reducir la contaminación. El objetivo de la UE es ser climáticamente neutra en 2050, con un objetivo intermedio de reducción del 55% de emisiones en 2030. En esta nota, María Muñoz, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos resume los cambios legislativos que serán necesarios para cumplir con el objetivo de neutralidad climática y que deberán ser introducidos antes del verano de 2021.; Revisión de la Fiscalidad Energética en la Unión Europea

206: El Tribunal Supremo rechaza la exigencia del beneficiario efectivo en los CDIs que no establezcan tal cláusula – STS de 23 de septiembre de 2020 rec. núm. 1996/2019 - Caso Colgate; Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Octubre de 2020, AEDAF; José Manuel Calderón, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, comenta en esta nota la importante Sentencia del Tribunal Supremo de 23 de septiembre de 2020, denominada sentencia Colgate, en la que el Tribunal considera que el principio del beneficiario efectivo no puede considerarse incluido implícitamente en los CDI, ni puede fundamentarse su exigencia invocando la interpretación a la luz de los Comentarios al MC OCDE. De acuerdo con ello, no resulta válida una regularización tributaria que rechaza la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición invocando la falta de acreditación del beneficiario efectivo por parte de la entidad no residente perceptora de una renta de fuente española.; El Tribunal Supremo rechaza la exigencia del beneficiario efectivo en los CDIs que no establezcan tal cláusula – STS de 23 de septiembre de 2020 rec. núm. 1996/2019 - Caso Colgate

207: Posibilidad de revisar una declaración aduanera que en el momento del despacho estuvo sujeta a revisión previa; Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Octubre de 2020, AEDAF; En esta nota, Belén Palao, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, analiza el contenido de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 16 de julio de 2020, Asunto C- 496/2019 que plantea una cuestión esencial y es la posibilidad que tienen las autoridades aduaneras de revisar una declaración aduanera que, en el momento del despacho, estuvo sujeta a revisión previa (circuito rojo).; Posibilidad de revisar una declaración aduanera que en el momento del despacho estuvo sujeta a revisión previa

208: Inicio del plazo para promover la TPC cuando se haya reservado tal derecho al tiempo de presentar recurso administrativo contra una liquidación tributaria; Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Octubre de 2020, AEDAF; Luis Marzo, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la Sentencia del Tribunal Supremo de 9 de julio de 2020 (rec. núm. 2.287/2018), en la que se establece que en virtud del apartado 1 del art. 135 LGT y del apartado 1 del art. 120 RITPAJD, el plazo para promover la tasación pericial contradictoria, cuando se haya reservado tal derecho al tiempo de presentar recurso administrativo contra una liquidación tributaria, se inicia en el momento de dictarse el acto administrativo -resolución del recurso- que pone fin a la vía administrativa y no en el momento en que expira el plazo para recurrir ante la jurisdicción contencioso–administrativa dicho acto que pone fin a la vía administrativa.; Inicio del plazo para promover la TPC cuando se haya reservado tal derecho al tiempo de presentar recurso administrativo contra una liquidación tributaria

209: Nuevo paquete de medidas fiscales de la Comisión Europea – Medidas relativas al IVA; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Octubre de 2020, AEDAF; Fernando Matesanz, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, ha elaborado este documento en el que se resumen las medidas en el ámbito del IVA contenidas en el nuevo paquete de medidas fiscales de la Comisión Europea para el periodo 2020-2024.; Nuevo paquete de medidas fiscales de la Comisión Europea – Medidas relativas al IVA

210: La mención a las acciones penales en las diligencias de embargo de terceros; Documentos-Grupo de Expertos, 5 de Octubre de 2020, AEDAF; Alejandro Miguélez, coordinador del Grupo de Expertos de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, comenta en esta nota un párrafo final que, últimamente, está incluyendo la AEAT en algunas Diligencias de Embargo de terceros en el que se advierte de las posibles acciones penales que el incumplimiento de dichas órdenes pudiera conllevar.; La mención a las acciones penales en las diligencias de embargo de terceros

211: IVA 2020: tres nuevos requisitos relativos a la exención de las entregas intracomunitarias de bienes; Documentos-Grupo de Expertos, 5 de Octubre de 2020, AEDAF; Esta nota, elaborada por David Gómez Aragón, coordinador del Grupo de Expertos de Impuestos Indirectos, comenta los nuevos requisitos relativos a la exención de las entregas intracomunitarias de bienes, que han sido introducidos en el Derecho de la UE a partir de 1 de enero de 2020, y también en el derecho interno español relativos a la exención de las entregas intracomunitarias de bienes: (i) que la empresa destinataria de la entrega disponga de un número de identificación a efectos del IVA que le haya sido atribuido por un Estado miembro de la UE distinto de aquel en el que se inicia transporte de los bienes y lo comunique a la empresa que le realiza la entrega; y (ii) que la empresa que realiza la entrega cumpla con su obligación de hacer constar correctamente determinada información correspondiente a aquélla en su declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.; IVA 2020: tres nuevos requisitos relativos a la exención de las entregas intracomunitarias de bienes

212: La Directiva IVA y los principios de neutralidad fiscal, efectividad y proporcionalidad se oponen a negar la devolución del IVA indebidamente abonado, aunque el obligado hubiera sido inspeccionado y el acto administrativo hubiera adquirido firmeza; Documentos-Grupo de Expertos, 28 de Septiembre de 2020, AEDAF; Jordi Bertrán, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la STJUE de 2 de julio de 2020, asunto C-835/18 – Terracult, según la cual las disposiciones de la Directiva IVA y los principios de neutralidad fiscal, efectividad y proporcionalidad deben interpretarse en el sentido de que se oponen a una normativa nacional o a una práctica administrativa nacional que no permiten que un sujeto pasivo, que realizó operaciones a las que posteriormente resultó serles de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA, rectifique las facturas relativas a esas operaciones y, para la devolución del IVA que indebidamente facturó y abonó, se sirva de ellas rectificando una declaración tributaria anterior o presentando una nueva declaración tributaria que tenga en cuenta dicha rectificación debido a que el período en el que se realizaron dichas operaciones ya había sido objeto de una inspección fiscal a cuyo término la autoridad tributaria competente había emitido una liquidación que, al no haber sido impugnada por dicho sujeto pasivo, había devenido firme.; La Directiva IVA y los principios de neutralidad fiscal, efectividad y proporcionalidad se oponen a negar la devolución del IVA indebidamente abonado, aunque el obligado hubiera sido inspeccionado y el acto administrativo hubiera adquirido firmeza

213: Exención en el IRPF por reinversión en vivienda habitual en supuestos de construcción de la nueva vivienda: STS de 23 de julio de 2020 (recurso núm. 4417/2017); Documentos-Grupo de Expertos, 28 de Septiembre de 2020, AEDAF; José Pedreira Menéndez, coordinador del Grupo de Expertos de IRPF, comenta en esta nota la STS de 23 de julio de 2020, en la que el Tribunal realiza una labor interpretativa acerca de la aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual en supuestos de construcción de nueva vivienda. Aunque el Tribunal Supremo no estima el recurso de casación, se aparta de la doctrina administrativa sentada hasta el momento en determinados aspectos como, por ejemplo, el plazo para reinvertir, el cual se amplía a cuatro años en supuestos de construcción de vivienda (asimilados a la adquisición). Adicionalmente, se analizan también los posibles efectos de esta sentencia a la luz de la regulación vigente actualmente.; Exención en el IRPF por reinversión en vivienda habitual en supuestos de construcción de la nueva vivienda: STS de 23 de julio de 2020 (recurso núm. 4417/2017)

214: Observaciones AEDAF al Anteproyecto de Ley de transposición de la Directiva IVA sobre comercio electrónico y ventas a distancia; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Septiembre de 2020, AEDAF; La AEDAF, en cumplimiento de las funciones previstas en sus Estatutos, y con el deseo de colaborar y contribuir al proceso de elaboración y aprobación de las normas, ha elaborado este informe en el que se realizan algunas observaciones y recomendaciones en el trámite de audiencia pública al texto del Anteproyecto de ley, de xx de xx, de modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, por la que se transponen la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del Impuesto sobre el Valor Añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes, y la Directiva (UE) 2019/1995 del Consejo, de 21 de noviembre de 2019, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a las disposiciones relativas a las ventas a distancia de bienes y a ciertas entregas nacionales de bienes.; Observaciones AEDAF al Anteproyecto de Ley de transposición de la Directiva IVA sobre comercio electrónico y ventas a distancia

215: Propuesta de medidas tributarias – AEDAF; Documentos-Grupo de Expertos, 31 de Agosto de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 31 de Agosto de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 31 de Agosto de 2020, AEDAF; En este documento, elaborado por los Grupos de Expertos en Impuesto de Sociedades y Contabilidad, en Impuestos Indirectos y de Asesores Internos, se recogen una serie de medidas tributarias cuyo objetivo es colaborar en la reactivación de la actividad económica, mediante el fortalecimiento del tejido empresarial y la competitividad, así como ayudar en la creación de empleo y la generación de riqueza. Estas medidas, de carácter técnico, destinadas a ser implementadas urgentemente y con un límite temporal para ayudar a superar la presente crisis, han sido compartidas con todos los grupos políticos presentes en el Congreso y en el Senado. Desde AEDAF queremos potenciar el diálogo y el debate acerca de todas estas medidas propuestas, para que puedan ser tenidas en cuenta tanto por el Ejecutivo como por nuestros congresistas y senadores, con motivo de la tramitación parlamentaria de los proyectos de Ley de medidas tributarias o, en su caso, a la hora de elaborar el propio Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado, que se tendrá que abordar en breve.; Propuesta de medidas tributarias – AEDAF

216: Revisión de los límites a la minoración de la base imponible del IVA español en los supuestos de concurso e impago a la luz del artículo 90 de la Directiva 2006/112/CE. Comentario a la STJUE de 11 junio de 2020, C-146/19; Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Julio de 2020, AEDAF; En el presente documento, José Manuel Almudí, miembro del grupo de expertos de Impuestos Indirectos, analiza la compatibilidad de los distintos condicionantes y límites fijados por el legislador, en el artículo 80 de la Ley del IVA, para la minoración por el sujeto pasivo de la base imponible del impuesto, con el artículo 90 de la Directiva del IVA, en el sentido en que este ha sido interpretado por el Tribunal de Justicia en su reciente sentencia de 11 de junio de 2020.; Revisión de los límites a la minoración de la base imponible del IVA español en los supuestos de concurso e impago a la luz del artículo 90 de la Directiva 2006/112/CE. Comentario a la STJUE de 11 junio de 2020, C-146/19

217: Nota sobre la STC de 1 de julio de 2020. Inconstitucionalidad del pago fraccionado mínimo regulado por el RD-ley 2/2016; Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Julio de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Julio de 2020, AEDAF; El pasado 7 de julio os hacíamos llegar la Sentencia del Tribunal Constitucional de 1 de julio de 2020, rec. 1.021/2019, que declara la inconstitucionalidad de la regulación de los pagos fraccionados establecida por el Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre. Dada la importancia de esta sentencia, los Grupos de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, han elaborado este documento en el que se recogen algunos consejos e interpretaciones para su aplicación práctica.; $Nota sobre la STC de 1 de julio de 2020. Inconstitucionalidad del pago fraccionado mínimo regulado por el RD-ley 2/2016$ Nota sobre la STC de 1 de julio de 2020. Inconstitucionalidad del pago fraccionado mínimo regulado por el RD-ley 2/2016

218: Cierre 2019: Temas controvertidos y cuestiones a considerar; Documentos-Grupo de Expertos, 29 de Junio de 2020, AEDAF; El próximo 1 de julio dará comienzo la Campaña de Impuesto sobre Sociedades 2019 para aquellas entidades cuyo período impositivo coincida con el año. Este año en el que nos enfrentamos al cierre fiscal con las dificultades habituales agravadas por la situación excepcional del COVID-19, el Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades ha elaborado este documento en el que se recogen cuestiones respecto de las cuales han surgido interpretaciones que pueden ser distintas a las existentes o a las adoptadas por el contribuyente; cuestiones relevantes y de gran interés entre los asociados y aquellas otras cuestiones que han sido suscitadas por la situación excepcional del COVID-19. La información contenida en este documento resultará especialmente útil para facilitar al máximo posible la aplicación actualizada de la normativa del Impuesto sobre Sociedades.; Cierre 2019: Temas controvertidos y cuestiones a considerar

219: Sujeción al IVA de las imputaciones de gastos entre la casa central y su sucursal en España, efecto de las sentencias del TJUE en asuntos FCE Bank y Skandia América; Documentos-Grupo de Expertos, 29 de Junio de 2020, AEDAF; En este documento, Maite Vilardebó Abella, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la resolución del TEAC de 23 de enero de 2020 que resulta de gran importancia por cuanto en ella se revela la interpretación del Tribunal de las sentencias del Tribunal Superior de Justicia de la UE (TJUE) evacuadas en los asuntos C-210/04 FCE Bank y C13/14 Skandia America Corp y sus efectos en la normativa española del IVA.; Sujeción al IVA de las imputaciones de gastos entre la casa central y su sucursal en España, efecto de las sentencias del TJUE en asuntos FCE Bank y Skandia América, efecto de las sentencias del TJUE en asuntos FCE Bank y Skandia América

220: Aplicación del IVA a las operaciones efectuadas por entidades holding de venta de participaciones en empresas del grupo y contratación de derivados financieros: inclusión en la fracción de la regla de prorrata; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Junio de 2020, AEDAF; En esta nota, Jaime Rodríguez Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta los recientes pronunciamientos del Tribunal Supremo (TS) de fechas 18 y 19 de mayo de 2020, en los que se aborda la cuestión de cuál debe ser el tratamiento a efectos del IVA de las operaciones efectuadas por dos sociedades holding consistentes, por un lado, en la transmisión de las participaciones en empresas del grupo, y, por otro, de las contrataciones por esas mismas sociedades holding de derivados financieros (futuros, opciones y swaps), y, en concreto, por lo que respecta, en ambos casos, a su consideración o no como operaciones no habituales o accesorias a efectos del régimen de deducción previsto en el artículo 104, apartado Dos y siguientes, de la Ley del IVA.; $Aplicación del IVA a las operaciones efectuadas por entidades holding de venta de participaciones en empresas del grupo y contratación de derivados financieros: inclusión en la fracción de la regla de prorrata$ Aplicación del IVA a las operaciones efectuadas por entidades holding de venta de participaciones en empresas del grupo y contratación de derivados financieros: inclusión en la fracción de la regla de prorrata