AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

121: Poderes para pleitos “Apud Acta” de forma electrónica; Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Febrero de 2021, AEDAF; Alejandro Miguélez Freire, coordinador del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y Práctica Tributaria, informa sobre el nuevo procedimiento habilitado por el Ministerio de Justicia para otorgar poderes para pleitos “apud acta” de forma electrónica.; Poderes para pleitos “Apud Acta” de forma electrónica

122: Observaciones Proyecto Orden Modelo 100 – 2020; Documentos-Gabinete de Estudios, 25 de Enero de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 25 de Enero de 2021, AEDAF; Documento de observaciones presentadas por la AEDAF en el trámite de consulta pública, que finalizó el pasado 19 de enero, al texto del “Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2020”.; Observaciones Proyecto Orden Modelo 100 – 2020

123: Modificación de la base imponible del IVA e IGIC cuando el destinatario del servicio no está establecido en el territorio de aplicación del impuesto. Aplicación (o no) de la reciente jurisprudencia del TJUE; Documentos-Grupo de Expertos, 25 de Enero de 2021, AEDAF; En esta nota se analiza el actual escenario respecto a la posibilidad o no de modificar la base imponible del IVA y del IGIC en aquellos casos en los que el destinatario de las operaciones gravadas, no habiendo pagado las cuotas repercutidas que le han sido facturadas, haya sido declarado en concurso de acreedores, o que los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas fuesen total o parcialmente incobrables, concurriendo en ambos el hecho de que el destinatario de las operaciones no esté establecido en el territorio de aplicación del IVA, ni en Canarias, Ceuta o Melilla. El objetivo principal de esta nota, elaborada por Oriol Vidal Seoane, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, no es hacer un profundo estudio de la doctrina existente sobre esta materia en el IVA, sino más bien exponerla brevemente centrándose en el cambio de orientación producido recientemente.; Modificación de la base imponible del IVA e IGIC cuando el destinatario del servicio no está establecido en el territorio de aplicación del impuesto. Aplicación (o no) de la reciente jurisprudencia del TJUE

124: Guía de la OCDE sobre las implicaciones en los precios de transferencia derivados del COVID-19; Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Enero de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Enero de 2021, AEDAF; David Cañabate y Teresa Ruiz de Azúa, miembros del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, han elaborado este documento en el que se resume la Guía sobre la incidencia de la pandemia COVID-19 en las políticas de Precios de Transferencia, publicada por la OCDE el pasado 18 de diciembre. Esta guía trata de dar respuestas prácticas a cuestiones en materia de precios de transferencia que puedan surgir o agravarse a causa de la pandemia. La Guía se centra en cuatro puntos: (i) el análisis de comparabilidad; (ii) las pérdidas y reparto de costes generados por la COVID-19; (iii) programas de ayudas gubernamentales; y (iv) los acuerdos previos de valoración (“APAs”).; Guía de la OCDE sobre las implicaciones en los precios de transferencia derivados del COVID-19

125: Prestaciones de servicios huérfanas de imposición indirecta: el IGIC deja pasar el tren con la modificación de la regla de utilización efectiva del IVA; Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Enero de 2021, AEDAF; Nota elaborada por Oriol Vidal Seoane, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, en la que se actualiza el contenido de la nota publicada en la RIA nº 43, de 23 de noviembre, sobre los efectos de la modificación llevada a cabo por la LPGE para 2021 de la regla de utilización efectiva en el IVA sin la correspondiente adaptación de la normativa reguladora del IGIC.; Prestaciones de servicios huérfanas de imposición indirecta: el IGIC deja pasar el tren con la modificación de la regla de utilización efectiva del IVA

126: Presentación extemporánea de la autoliquidación y compensación de BINS: nuevos pronunciamientos de los TSJ; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2020, AEDAF; En este documento, elaborado por Eva Mª Cordero González, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, se han recopilado las diversas sentencias de los Tribunales Superiores de Justicia que cuestionan la calificación de la compensación de BINS como una opción tributaria del artículo 119.3 de la LGT y rechazan, en particular, la doctrina del TEAC en virtud de la cual, transcurrido el plazo voluntario para presentar la autoliquidación no es posible compensar BINS pendientes. Alguna de estas sentencias ha sido recurrida en casación ante el Tribunal Supremo, recurso admitido mediante auto de 13 de noviembre de 2020 (ATS 10623/2020), en el que el Tribunal habrá de fijar doctrina en torno a la naturaleza del derecho a la aplicación de bases imponibles negativas y la posible limitación de su ejercicio de acuerdo con lo dispuesto en el art. 119.3 LGT.; Presentación extemporánea de la autoliquidación y compensación de BINS: nuevos pronunciamientos de los TSJ

127: Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades; Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2020, AEDAF; El pasado 30 de septiembre se celebró reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, en la que entre otros muchos temas, se trató la aplicación práctica de la Sentencia del Tribunal Constitucional sobre la inconstitucionalidad de los pagos fraccionados; la compensación de bases imponibles negativas en declaraciones extemporáneas o la Resolución del TEAC de 17 de julio de 2020 R.G. 3156/2019 que vuelve a poner en el foco de la inspección la deducibilidad de las retribuciones de administradores y consejeros.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades

128: Resumen de la reunión del Grupo de Expertos del IRPF celebrada el 2-10-2020; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Noviembre de 2020, AEDAF; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas celebrada el pasado 2 de octubre, en la que se comentaron, como viene siendo habitual, temas de interés y actualidad en la materia. Entre ellos, varias consultas de la DGT sobre los efectos del COVID-19 en el IRPF o la doctrina de dicho Centro Directivo en relación con la transmisión de empresas familiares mediante pactos sucesorios.; Resumen de la reunión del Grupo de Expertos del IRPF celebrada el 2-10-2020

129: Enmiendas AEDAF al Proyecto de Ley de PGE 2021; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Noviembre de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Noviembre de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Noviembre de 2020, AEDAF; Documento enviado a los grupos parlamentarios en el cual se incluyen propuestas de enmiendas al contenido del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021 que afectan al Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, al Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones y al Impuesto sobre Sociedades. En la elaboración de este documento han participado coordinadamente los Grupos de Expertos y el Gabinete de Estudios.; Enmiendas AEDAF al Proyecto de Ley de PGE 2021

130: Modificación de la regla de utilización efectiva en el IVA. Posible ausencia de adaptación en el IGIC y sus efectos. Necesaria coordinación normativa; Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Noviembre de 2020, AEDAF; El Proyecto de Ley de PGE 2021 modifica la regla especial de localización efectiva de prestaciones de servicios B2B contenida en el artículo 70 LIVA. Dicha regla o complemento se encuentra en la Ley del IGIC, en su artículo 17 Tres Dos, del que el mencionado Proyecto no refleja previsión de modificación alguna. Oriol Vidal Seoane, miembro de Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota los efectos de esta modificación unilateral que, estando hasta la fecha ambas normas plena y necesariamente coordinadas o sincronizadas, podría generar un efecto de doble imposición o de ausencia de tributación en determinadas prestaciones de servicios.; Modificación de la regla de utilización efectiva en el IVA. Posible ausencia de adaptación en el IGIC y sus efectos. Necesaria coordinación normativa

131: Propuestas de enmiendas al Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Noviembre de 2020, AEDAF; Documento enviado a los grupos parlamentarios en el que se recogen propuestas de enmienda a algunas de las modificaciones contenidas en el Proyecto de Ley de lucha contra el fraude fiscal que afectan al IS, IRPF y LGT. En la elaboración de este documento han participado los diferentes grupos de expertos.; Propuestas de enmiendas al proyecto de ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

132: Novedades en el IVA contenidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021; Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Noviembre de 2020, AEDAF; Nota elaborada por Maite Vilardebó Abella, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, sobre las novedades en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido contenidas en el Proyecto de Ley de PGE para 2021. Las modificaciones propuestas son tres: la primera supone una subida de tipo de gravamen aplicable a las bebidas azucaradas, la segunda afecta a la cláusula de uso y disfrute y la tercera supone la prórroga de los límites vigentes para aplicar el régimen simplificado y el especial de la agricultura, ganadería y pesca.; Novedades en el IVA contenidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021

133: Comentarios de urgencia al Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Noviembre de 2020, AEDAF; Documento en el que se recogen los comentarios a modo de “primera aproximación” elaborados por los distintos Grupos de Expertos a las modificaciones previstas en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.; Comentarios de urgencia al Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

134: La deducibilidad del IVA soportado por la adquisición de determinados bienes afectos a la actividad económica de una empresa, cuando benefician también a un tercero, y otras cuestiones relacionadas con la existencia de dicho beneficio; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Noviembre de 2020, AEDAF; En esta nota, Jaime Rodríguez Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) del pasado 16 de septiembre de 2020 (asunto C-528/19) que aborda diversas cuestiones relativas, por un lado, a la deducibilidad del IVA soportado por una empresa de unos gastos por obras de ampliación de una carretera realizadas en beneficio de un municipio, y que son indispensables para que dicha empresa desarrolle su actividad económica (explotación de una cantera mediante concesión pública), y, por otro, sobre la posible existencia de una operación gravada por el Impuesto realizada por dicha empresa, a título oneroso o gratuito, a favor del municipio como consecuencia de la realización de esas obras de ampliación.; La deducibilidad del IVA soportado por la adquisición de determinados bienes afectos a la actividad económica de una empresa, cuando benefician también a un tercero, y otras cuestiones relacionadas con la existencia de dicho beneficio

135: Modificación de la base imponible por impago del deudor – Comentario a la STJUE de 15 de octubre de 2020, Asunto C-335/19; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Noviembre de 2020, AEDAF; Carlos Gómez Barrero, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esa nota la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 15 de octubre de 2020 (asunto C-335/19), por el que se considera que el artículo 90 de la Directiva debe interpretarse en el sentido de que se opone a una normativa nacional que supedita la reducción de la base imponible del impuesto sobre el valor añadido (IVA) al requisito de que, en el momento de la entrega del bien o de la prestación de servicios y el día anterior al de la presentación de la regularización de la declaración tributaria por la que se solicita esa reducción, el deudor esté registrado como sujeto pasivo del IVA y no se halle incurso en un procedimiento concursal o de liquidación, y que, el día anterior al de la presentación de la regularización de la declaración tributaria, el propio acreedor continúe registrado como sujeto pasivo del IVA.; Modificación de la base imponible por impago del deudor – Comentario a la STJUE de 15 de octubre de 2020, Asunto C-335/19

136: Revisión de la Fiscalidad Energética en la Unión Europea; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Noviembre de 2020, AEDAF; A finales de 2019 la Comisión Europea presentó el Pacto Verde Europeo (su denominación en inglés, EU Green Deal), una hoja de ruta para dotar a la Unión Europea de una economía sostenible. Así, se lanzó un Plan de Acción para impulsar el uso eficiente de los recursos (buscando una economía limpia y circular), restaurar la biodiversidad y reducir la contaminación. El objetivo de la UE es ser climáticamente neutra en 2050, con un objetivo intermedio de reducción del 55% de emisiones en 2030. En esta nota, María Muñoz, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos resume los cambios legislativos que serán necesarios para cumplir con el objetivo de neutralidad climática y que deberán ser introducidos antes del verano de 2021.; Revisión de la Fiscalidad Energética en la Unión Europea

137: El Tribunal Supremo rechaza la exigencia del beneficiario efectivo en los CDIs que no establezcan tal cláusula – STS de 23 de septiembre de 2020 rec. núm. 1996/2019 - Caso Colgate; Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Octubre de 2020, AEDAF; José Manuel Calderón, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, comenta en esta nota la importante Sentencia del Tribunal Supremo de 23 de septiembre de 2020, denominada sentencia Colgate, en la que el Tribunal considera que el principio del beneficiario efectivo no puede considerarse incluido implícitamente en los CDI, ni puede fundamentarse su exigencia invocando la interpretación a la luz de los Comentarios al MC OCDE. De acuerdo con ello, no resulta válida una regularización tributaria que rechaza la aplicación de un convenio para evitar la doble imposición invocando la falta de acreditación del beneficiario efectivo por parte de la entidad no residente perceptora de una renta de fuente española.; El Tribunal Supremo rechaza la exigencia del beneficiario efectivo en los CDIs que no establezcan tal cláusula – STS de 23 de septiembre de 2020 rec. núm. 1996/2019 - Caso Colgate

138: Posibilidad de revisar una declaración aduanera que en el momento del despacho estuvo sujeta a revisión previa; Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Octubre de 2020, AEDAF; En esta nota, Belén Palao, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, analiza el contenido de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 16 de julio de 2020, Asunto C- 496/2019 que plantea una cuestión esencial y es la posibilidad que tienen las autoridades aduaneras de revisar una declaración aduanera que, en el momento del despacho, estuvo sujeta a revisión previa (circuito rojo).; Posibilidad de revisar una declaración aduanera que en el momento del despacho estuvo sujeta a revisión previa

139: Inicio del plazo para promover la TPC cuando se haya reservado tal derecho al tiempo de presentar recurso administrativo contra una liquidación tributaria; Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Octubre de 2020, AEDAF; Luis Marzo, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la Sentencia del Tribunal Supremo de 9 de julio de 2020 (rec. núm. 2.287/2018), en la que se establece que en virtud del apartado 1 del art. 135 LGT y del apartado 1 del art. 120 RITPAJD, el plazo para promover la tasación pericial contradictoria, cuando se haya reservado tal derecho al tiempo de presentar recurso administrativo contra una liquidación tributaria, se inicia en el momento de dictarse el acto administrativo -resolución del recurso- que pone fin a la vía administrativa y no en el momento en que expira el plazo para recurrir ante la jurisdicción contencioso–administrativa dicho acto que pone fin a la vía administrativa.; Inicio del plazo para promover la TPC cuando se haya reservado tal derecho al tiempo de presentar recurso administrativo contra una liquidación tributaria

140: Nuevo paquete de medidas fiscales de la Comisión Europea – Medidas relativas al IVA; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Octubre de 2020, AEDAF; Fernando Matesanz, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, ha elaborado este documento en el que se resumen las medidas en el ámbito del IVA contenidas en el nuevo paquete de medidas fiscales de la Comisión Europea para el periodo 2020-2024.; Nuevo paquete de medidas fiscales de la Comisión Europea – Medidas relativas al IVA