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Documentos-Grupo de Expertos
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  • Grupo de Expertos210
  • Sección (255)
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1
Sobre el desmoronamiento del principio de interdicción del efecto directo vertical descendente de las directivas en el Impuesto sobre el Valor Añadido
Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Enero de 2025, AEDAF
Jaime Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, comenta en esta nota el reciente pronunciamiento del Tribunal Supremo del pasado 13 de noviembre de 2024 (ECLI:ES:TS:2024:5636), que aborda la cuestión de si procede la aplicación del tipo impositivo reducido del IVA previsto en el artículo 91.Uno.1.6º de la Ley del IVA -en la redacción aplicable rationi temporis- a la entrega de determinado material sanitario, atendiendo a la prohibición del denominado efecto directo vertical inverso (o descendente) de las Directivas, o si, por el contrario, debe descartarse su aplicación, teniendo en cuenta el principio de primacía del Derecho de la Unión Europea.

PDFSobre el desmoronamiento del principio de interdicción del efecto directo vertical descendente de las directivas en el Impuesto sobre el Valor Añadido

2
La DANA: falta de respuesta fiscal ante la solidaridad
Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Enero de 2025, AEDAF
El desastre sufrido por el levante español ocasionado por el fenómeno meteorológico denominado DANA o gota fría, ha generado una inmensa ola de solidaridad de la sociedad civil, ya sea mediante el trabajo de voluntarios o bien mediante donaciones realizadas desde el sector privado. En este documento, José Pedreira Menéndez, miembro del Grupo de Expertos en IRPF, pone de manifiesto la falta de respuesta por parte del Gobierno en cuanto al tratamiento fiscal de las ayudas procedentes de aportaciones privadas.

PDFLa DANA: falta de respuesta fiscal ante la solidaridad

3
Aprobada la Ley que establece un impuesto complementario para multinacionales y los grupos exclusivamente nacionales de gran magnitud
Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Diciembre de 2024, AEDAF
El sábado 21 de diciembre de 2024 se ha publicado en el BOE la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinades entidades financieras y un Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el trabajo, y se modifican otras normas tributarias. En este documento, Cesar Flórez Tella, coordinador del Grupo de Expertos en Asesores Internos, explica el funcionamiento de este impuesto, entre cuyos objetivos, se encuentra gravar a las entidades que por volumen son relevantes, a un impuesto mínimo del 15% tanto sobre sus beneficios nacionales como internacionales, de acuerdo con unas nuevas normas de fijación de la base imponible.

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4
Modificaciones en la Directiva 2006/112, referidas a las normas del IVA en la era digital (propuesta ViDA)
Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Diciembre de 2024, AEDAF
En este documento, Fernando Matesanz, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, detalla las modificaciones que la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifica la Directiva sobre el IVA (Directiva 2006/112) en lo que respecta a las normas del IVA en la era digital (propuesta ViDA), introducirá en el sistema común del IVA. Estas modificaciones, que se implementarán gradualmente, desde el momento en que se apruebe la Directiva (probablemente en el año 2025) hasta el 1 de julio de 2030, añadiendo un período de transición para la implementación de determinadas medidas que llegará hasta el año 2035, introducirá cambios en: i) los sistemas de notificación digital; ii) la facturación electrónica obligatoria; y iii) el registro único a efectos del IVA.

PDFModificaciones en la Directiva 2006/112, referidas a las normas del IVA en la era digital (propuesta ViDA)

5
Nuevos límites para la formulación de las Cuentas Anuales y definición del tamaño de las empresas
Documentos-Grupo de Expertos, 16 de Diciembre de 2024, AEDAF
En este documento, Belén Álvarez, coordinadora del Grupo de Expertos en Contabilidad, comenta las modificaciones que previsiblemente serán introducidos por la Ley xx/202X, por la que se modifican los criterios de tamaño de las empresas o grupos de empresas a efectos de información corporativa (actualmente en anteproyecto) y que afectarán a los límites para la formulación de cuentas y la definición del tamaño de las empresas. El incremento de los umbrales de tamaño reducirá el ámbito aplicación de los requisitos de presentación de los estados financieros, lo que supondrá la simplificación de obligaciones contables para las empresas.

PDFNuevos límites para la formulación de las Cuentas Anuales y definición del tamaño de las empresas

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Resumen de la reunión de 25 de septiembre de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia
Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2024, AEDAF
El Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia trató en su reunión de 25 de septiembre, entre otras, las siguientes cuestiones: Albert Collado resumió el Informe del Consejo Ecofin al Consejo Europeo sobre cuestiones fiscales de 21 de junio de 2024; José Manuel Calderón comentó los autos de admisión a casación sobre el beneficiario efectivo y el Convenio para evitar la doble imposición holandés; Ángel Baena hizo un comentario de la sentencia de la Audiencia Nacional de 7 de junio de 2024 sobre remuneraciones de cuenta en participación y su calificación como dividendos y David Cañabate comentó la sentencia del tribunal supremo italiano sobre la inclusión de entidades con pérdidas en los benchmarking de precios de transferencia.

PDFResumen de la reunión de 25 de septiembre de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

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El IBI y el denominado tipo de gravamen diferenciado
Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Diciembre de 2024, AEDAF
El Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro ha redactado esta nota en la que se informa de la posibilidad de alegar la improcedencia de aplicar un tipo de gravamen diferenciado en las liquidaciones del IBI correspondientes a los aparcamientos (no residenciales).

PDFEl IBI y el denominado tipo de gravamen diferenciado

8
El TS reitera que la ampliación del alcance del procedimiento de comprobación limitada debe ser acordada con carácter previo al trámite de alegaciones
Documentos-Grupo de Expertos, 2 de Diciembre de 2024, AEDAF
En este documento, Alberto Vázquez Núñez, miembro del Grupo de Jóvenes AEDAF, comenta la sentencia del Tribunal Supremo de 30 de septiembre de 2024, rec. núm. 4117/2023, en la que el Alto Tribunal reitera su doctrina en relación con el plazo para acordar la ampliación del alcance de un procedimiento de comprobación limitada. Concretamente, asienta que tal ampliación debe adoptarse de forma previa, no simultánea o posterior, a la comunicación de la propuesta de liquidación al obligado tributario para el trámite de alegaciones a esta.

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9
La doctrina del Tribunal Supremo respecto del cumplimiento del artículo 4.Ocho.Dos del Impuesto sobre el Patrimonio a efectos del cumplimiento de los requisitos de la exención de las participaciones y la doctrina de la Dirección General de Tributos
Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Noviembre de 2024, AEDAF
Carmen Ruiz Hidalgo, miembro del Grupo de Expertos en Imposición Patrimonial y Empresa Familiar, comenta en este documento la jurisprudencia del Tribunal Supremo y como de la doctrina administrativa, en relación con el cumplimiento del requisito contenido en el apartado c) del artículo 4.Ocho.Dos del Impuesto sobre el Patrimonio, relativo al importe de las retribuciones a percibir por el sujeto pasivo por el ejercicio de las funciones de dirección en la entidad, a efectos del cumplimiento de la exención.

PDFLa doctrina del Tribunal Supremo respecto del cumplimiento del artículo 4.Ocho.Dos del Impuesto sobre el Patrimonio a efectos del cumplimiento de los requisitos de la exención de las participaciones y la doctrina de la Dirección General de Tributos

10
Efectos tributarios de las resoluciones del TEAC de 20 de marzo y 24 de septiembre de 2024 sobre la valoración de la retribución de los administradores como operación vinculada
Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Noviembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Noviembre de 2024, AEDAF
Ángel Valverde, Rosa Pérez, miembros del Grupo de Expertos en Imposición Patrimonial y Empresa Familiar y Josep Alemany miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, comentan en esta nota conjunta las resoluciones del TEAC de 20 de marzo y de 24 de septiembre de 2024 en unificación de criterio, sobre la valoración de la retribución de los administradores como operación vinculada. La importancia de estas resoluciones radica en el especial impacto que puedan tener en el cumplimiento de los requisitos para la exención de empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio, y concretamente en el cumplimiento establecido artículo 4.OCHO.Dos.c) LIP relativo a la cuantía de las retribuciones a percibir por el ejercicio de las funciones de dirección y gerencia.

PDFEfectos tributarios de las resoluciones del TEAC de 20 de marzo y 24 de septiembre de 2024 sobre la valoración de la retribución de los administradores como operación vinculada

11
El Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears
Documentos-Grupo de Expertos, 28 de Octubre de 2024, AEDAF
El 24 de julio de 2024 se publicó en el BOE el Real Decreto 710/2024, de 23 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears. El Régimen Fiscal Especial fue aprobado por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, cuya disposición adicional septuagésima introdujo, para los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2028, el Régimen fiscal especial de las Illes Balears. En esta nota, Javier Monzón Sánchez, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, hace un análisis del Reglamento de este nuevo régimen fiscal que introdujo dos nuevos instrumentos principales: La Reserva para inversiones en las Illes Balears: consistente en una reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en una deducción en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; y el régimen especial para empresas industriales, agrícolas, ganaderas y pesqueras, consistente en una bonificación de la cuota íntegra para los contribuyentes de los citados impuestos.

PDFEl Reglamento de desarrollo del Régimen fiscal especial de las Illes Balears

12
Deducción por actividades de innovación tecnológica (It) relacionadas con proyectos de desarrollo de software. Cambio de criterio por la audiencia nacional y anulación del mismo por las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024
Documentos-Grupo de Expertos, 28 de Octubre de 2024, AEDAF
Miguel Ángel Araque, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, comenta en esta nota las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024, en las que se confirma el carácter vinculante de los Informes Motivados emitidos por el Ministerio de Ciencia e Innovación respecto a proyectos de IT relacionados con el desarrollo de aplicaciones informáticas (software). A efectos de un mejor entendimiento por parte del lector, el autor de la nota realiza la evolución de la cuestión a través de distintos hitos temporales.

PDFDeducción por actividades de innovación tecnológica (It) relacionadas con proyectos de desarrollo de software. Cambio de criterio por la audiencia nacional y anulación del mismo por las sentencias del Tribunal Supremo de 8 y 9 de octubre de 2024

13
Devolución de ingresos indebidos en concepto de tramo autonómico del Impuesto sobre hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018
Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Octubre de 2024, AEDAF
En esta nota, Belén Palao Bastardés, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, comenta la reciente sentencia del Tribunal Supremo, dictada en el marco del procedimiento de recurso de casación 1560/2021, tras el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión, que decretaba la incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos en vigor hasta el pasado 31 de diciembre de 2019 con las disposiciones previstas en la Directiva 2003/96 en materia de impuestos indirectos que gravan el consumo de productos energéticos, y en la que se fija las reglas de cara a poder obtener la devolución del impuesto.

PDFDevolución de ingresos indebidos en concepto de tramo autonómico del Impuesto sobre hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018

14
Inconstitucionalidad de preceptos estatales y forales: Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana
Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Octubre de 2024, AEDAF
Aitor Orena Domínguez, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral de la AEDAF, pone de manifiesto en esta nota la problemática generada por la declaración de inconstitucionalidad de determinados preceptos del Texto Refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, particularmente sobre el Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, especialmente en aquellos territorios en los que son de aplicación el Concierto y Convenio Económico - País Vasco y Navarra- respectivamente.

PDFInconstitucionalidad de preceptos estatales y forales: Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana

15
Recuperación del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos: Devolución del impuesto indebidamente soportado
Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Octubre de 2024, AEDAF
En la presente nota, Consuelo Sevillano Sebastiá, miembro del Grupo de Litigación, analiza las posibilidades de recuperación del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos indebidamente soportado tras los pronunciamientos del Tribunal Supremo de 20 y 25 de septiembre de 2024, dictadas tras el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de fecha 30 de mayo de 2024, que decretaba la incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos en vigor hasta el pasado 31 de diciembre de 2019 con las disposiciones previstas en la Directiva 2003/96 en materia de impuestos indirectos que gravan el consumo de productos energéticos.

PDFRecuperación del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos: Devolución del impuesto indebidamente soportado

16
La regulación contable de los arrendamientos según la NIIF 16. Efectos de su aplicación
Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Octubre de 2024, AEDAF
Belén Álvarez, coordinadora del Grupo de Contabilidad, comenta en esta nota la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 16 relativa a arrendamientos y aplicable a los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2019 y los efectos de su implantación en las empresas. Esta norma que es de aplicación obligatoria a empresas cuyos valores cotizan en un mercado regulado, ha supuesto un un cambio sustancial en el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los arrendamientos.

PDFLa regulación contable de los arrendamientos según la NIIF 16. Efectos de su aplicación

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Resumen de la reunión de 26 de junio de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades
Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Octubre de 2024, AEDAF
El pasado 26 de junio, se celebró reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades. En este documento se resumen los temas tratados, entre los que cabe destacar el análisis de los últimos pronunciamientos administrativos y judiciales en materia de retribución de administradores; el procedimiento de la Comisión Europea contra España ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) por incumplir con la Directiva europea sobre fusiones, en lo relativo al régimen aplicable a las escisiones totales; la controversia sobre la procedencia de la inclusión en la base de la deducción por I+D+i, de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes; análisis de la STS 683/2024 de 23 de abril sobre imputación fiscal de gastos y el comentario de la consulta V0481-24 en la que se analizan múltiples cuestiones alrededor de las integraciones de grupos consolidados con motivo de una fusión acogida al régimen FEAC (motivos económicos válidos, tratamiento del fondo de comercio negativo derivado de la fusión, etc …).

PDFResumen de la reunión de 26 de junio de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades

18
Resumen de la reunión de 4 de julio de 2024 del Grupo de Expertos en IRPF
Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Septiembre de 2024, AEDAF
En la reunión del 4 de julio de 2024 del Grupo de Expertos en IRPF se debatió entre otras cuestiones los siguientes temas: Sergio Gorina comentó la resolución del TEAC de 2023, sobre el tratamiento en IRPF de los gastos de reforma de inmuebles, en la que se plantea si deben considerarse como ampliación o mejora o bien como gastos de reparación y conservación. Eva Cordero intervino para comentar la STS de 21 de abril de 2024 sobre si, en interpretación del artículo 33.5.c) de la Ley del IRPF, procede computar las pérdidas patrimoniales declaradas, debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos o liberalidades, cuando, en unidad de acto, se computan las ganancias patrimoniales también declaradas, derivadas de ese mismo tipo de transmisiones y José Pedreira analizó la STS de 17 de junio de 2024 sobre la tributación de rentas obtenidas por una sociedad en formación.

PDFResumen de la reunión de 4 de julio de 2024 del Grupo de Expertos en IRPF

19
Enmiendas al Proyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud
Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Septiembre de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Septiembre de 2024, AEDAF
Los Grupos de Expertos de Asesores Internos y de Impuesto sobre Sociedades han elaborado este documento, en el que se recogen las propuestas de enmienda de la Asociación al Proyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, que, actualmente, se tramita en el Congreso de los Diputados. En nuestro compromiso con la defensa de los derechos de los contribuyentes, este documento incluye propuestas de enmiendas al texto del actual Proyecto y su justificación, con el fin de enriquecer el debate parlamentario y contrarrestar los efectos más lesivos que incluye el texto propuesto.

PDFEnmiendas al Proyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud

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Resumen de la reunión del Foro Técnico CDC/IEF
Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Septiembre de 2024, AEDAF
El pasado jueves, 19 de septiembre de 2024, se celebró en el Instituto de Estudios Fiscales reunión del Foro CDC/IEF a la que asistieron representantes de todas las asociaciones y colegios de profesionales tributarios y representantes del Consejo para la Defensa del Contribuyentes y del propio Instituto de Estudios Fiscales. A la reunión, que tuvo como eje central el sistema Verifactu, asistieron en representación de la AEDAF Fernando Matesanz Cuevas y Jaime Rodríguez Correa coordinador y miembro respectivamente del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF. En este documento se resumen los puntos más relevantes tratados en la reunión.

PDFResumen de la reunión del Foro Técnico CDC/IEF