AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: Negativa a la devolución del IVA soportado a un empresario no establecido cuando no se aporta la documentación en sede administrativa. Sentencia TJUE de 9 de septiembre de 2021, asunto C-294/20; Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Septiembre de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Septiembre de 2021, AEDAF; Jordi Bertrán Ribera, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, en colaboración con el Grupo de Expertos en Derechos y Garantías de los Contribuyentes y de Práctica Tributaria, comenta en esta nota la reciente Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 9 de septiembre de 2021, donde se resuelven las cuestiones prejudiciales planteadas por la Audiencia Nacional en relación con el derecho a la devolución del IVA soportado a un empresario no establecido en el territorio de aplicación del impuesto cuando no son aportadas en vía administrativa. El Tribunal considera que no constituye un abuso de Derecho que un sujeto pasivo que solicita una devolución del IVA no aporte durante el procedimiento administrativo los documentos que le requiere la Administración tributaria, pero sí los aporte espontáneamente en fases procesales posteriores.; Negativa a la devolución del IVA soportado a un empresario no establecido cuando no se aporta la documentación en sede administrativa. Sentencia TJUE de 9 de septiembre de 2021, asunto C-294/20

2: Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades; Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Septiembre de 2021, AEDAF; Resumen de la reunión celebrada por el Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades el 28 de abril de 2021 en la que entre otros muchos temas, se comentaron las novedades introducidas por el Real Decreto 1/2021, de 12 de enero en el Plan General de Contabilidad , el desarrollo reglamentario de la DAC6 y se analizaron interesantes sentencias como la STS de 30 de marzo de 2021 rec. núm. 3454/2019 sobre la deducibilidad de intereses de préstamos destinados a la adquisición de acciones propias.; Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades

3: Observaciones AEDAF al Anteproyecto de Ley de creación y crecimiento de empresas; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Septiembre de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Septiembre de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Septiembre de 2021, AEDAF; Documento en el que se recogen las observaciones presentadas por la AEDAF en el trámite de audiencia e información pública del Anteproyecto de Ley de creación y crecimiento de empresas, norma que contempla entre otras medidas la obligación de expedir y remitir facturas electrónicas a todas las empresas y autónomos en sus relaciones comerciales.; Observaciones AEDAF al Anteproyecto de Ley de creación y crecimiento de empresas

4: Últimas novedades jurisprudenciales sobre la naturaleza del modelo 390 de los territorios forales a efectos de la prescripción del IVA; Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Agosto de 2021, AEDAF; En este documento, Aitor Orena Domínguez, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, analiza la controvertida cuestión de si el modelo 390 de los Territorios Históricos interrumpe o no la prescripción tributaria, y concretamente el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. Dos son las posturas contrapuestas: por un lado la que mantiene la Administración tributaria, según la cual sí tendría efectos interruptivos, y por otro lado la mantenida por los obligados tributarios en sentido contrario.; Últimas novedades jurisprudenciales sobre la naturaleza del modelo 390 de los territorios forales a efectos de la prescripción del IVA

5: Comentarios a las modificaciones introducidas en la LGT por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal; Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Julio de 2021, AEDAF; El pasado 10 de julio se publicó la Ley 11/2021, de medidas y prevención y lucha contra el fraude fiscal, la cual introduce importantes modificaciones en distintas figuras impositivas, así como en la Ley General Tributaria. En esta nota, el Grupo de Expertos de Derechos y Garantías de los Contribuyentes y Práctica Tributaria, analiza algunas de las novedades más destacadas que afectan a la Ley General Tributaria.; Comentarios a las modificaciones introducidas en la LGT por la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

6: Propuestas para una reforma fiscal; Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Julio de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Julio de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Julio de 2021, AEDAF; Documento de propuestas para la reforma fiscal elaborado por los Grupos de Expertos de AEDAF (Grupo de expertos de asesores Internos, Impuesto sobre Sociedades y Haciendas Locales y Catastro), que contiene recomendaciones y sugerencias de orden técnico. Se trata de cuatro documentos de propuestas integrado en este único documento, que ha sido enviado a la comisión de expertos para la reforma del sistema tributario constituida por el Ministerio de Hacienda el pasado mes de abril.; Propuestas para una reforma fiscal

7: Inaplicación del coeficiente de gastos y beneficios para calcular el valor catastral de edificaciones en régimen de autopromoción; Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Julio de 2021, AEDAF; Manuel Lucas Durán, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, comenta en esta nota la STS de 25 de febrero de 2021 (rec. cas. 117/2019), la cual ha determinado que para el cálculo del valor catastral de un inmueble, construido sobre un terreno cedido por un ente público y con prohibición de transmitirlo en un plazo de 10 años, no debe aplicarse el coeficiente conocido como de “gastos y beneficios” que aumenta el valor catastral en el 40 por 100 del inmueble, al concluir que en tal caso no se ha producido una actividad empresarial de promoción inmobiliaria.; Inaplicación del coeficiente de gastos y beneficios para calcular el valor catastral de edificaciones en régimen de autopromoción

8: Las limitaciones en la impugnación del valor de referencia; Documentos-Grupo de Expertos, 5 de Julio de 2021, AEDAF; En este documento, Diego Marín-Barnuevo y Juan Manuel Herrero de Egaña, miembros del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, abordan el controvertido nuevo concepto jurídico, denominado valor de referencia, establecido en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, aprobado en el Congreso el pasado miércoles 30 de junio, y que servirá para la valoración de los inmuebles a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (ITP).; Las limitaciones en la impugnación del valor de referencia

9: Las tasas de utilización del dominio público para la prestación del servicio de suministro de energía eléctrica: Un repaso a sus problemas a través de los últimos pronunciamientos jurisprudenciales; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Junio de 2021, AEDAF; En este documento, Isabel García-Oviés Sarandeses, miembro del Grupo de Haciendas Locales y Catastro, refleja la incidencia de los recientes pronunciamientos del Tribunal Supremo en la compatibilidad y cuantificación de la tasa por prestación del servicio de suministro de energía eléctrica y la tasa por la utilización del dominio a través de las instalaciones de transporte.; Las tasas de utilización del dominio público para la prestación del servicio de suministro de energía eléctrica: Un repaso a sus problemas a través de los últimos pronunciamientos jurisprudenciales

10: Tributación del comercio electrónico: Modificaciones introducidas en el Reglamento del IVA y en el Reglamento de facturación; Documentos-Grupo de Expertos, 21 de Junio de 2021, AEDAF; El pasado 16 de junio de 2021 se publicó el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, que supone la transposición a nuestra legislación interna de determinados preceptos normativos incluidos en las Directivas Comunitarias 2017/2455 y 2019/1995 y en el Reglamento de Ejecución (UE) 2019/2026. El objetivo de todas estas normas es simplificar la tributación en el IVA del comercio electrónico. En este documento, Fernando Matesanz Cuevas, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta las medidas adoptadas que entrarán en vigor el próximo 1 de julio.; Tributación del comercio electrónico: Modificaciones introducidas en el Reglamento del IVA y en el Reglamento de facturación

11: Análisis de la Resolución de 5 de marzo de 2019 del ICAC: Aspectos fiscales de las operaciones más relevantes; Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Junio de 2021, AEDAF; El 11 de marzo de 2019 se publicó en el BOE la Resolución de 5 de marzo de 2019, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se desarrollan los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital, de aplicación obligatoria a los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2020 para todas las sociedades de capital que apliquen el PGC y el PGC-PYMES. En este documento se analizan los capítulos VI y VII de la Resolución dedicados a la aplicación de resultados y a aumentos y reducciones de capital , por tratarse de las operaciones de mayor aplicación práctica al conjunto de sociedades mercantiles, al mismo tiempo que se ahonda en el tratamiento fiscal de cada una de estas operaciones. El análisis contable del documento ha corrido a cargo de Belén Álvarez Pérez y Miguel Ángel Alonso Paradela, mientras que la problemática fiscal de las operaciones analizadas ha sido realizada por Blanca Usón Vegas y José Ángel Soteras Enciso, todos ellos miembros del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad.; Análisis de la Resolución de 5 de marzo de 2019 del ICAC: Aspectos fiscales de las operaciones más relevantes

12: Deterioro de valor de las participaciones cualificadas en el Impuesto sobre Sociedades foral; Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Junio de 2021, AEDAF; Una de las más significativas diferencias entre el Impuesto sobre Sociedades aplicable en los tres Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma Vasca y el Impuesto sobre Sociedades de Territorio Común es la posibilidad, bajo normativa foral, de considerar deducible el deterioro de valor de las denominadas “participaciones cualificadas”, esto es, valores representativos de la participación en el capital de entidades que otorguen una participación de al menos el 5 por 100 en general, o del 3 por 100 si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado. David Pérez Basconcillos e Íñigo Alonso, miembros del Grupo de Expertos en Derecho Foral, analizan en esta nota la correcta interpretación del alcance cuantitativo y temporal de este gasto deducible, que presenta ciertas dificultades derivadas del principio de inscripción contable del deterioro, de las diferencias con el tratamiento del fondo de comercio financiero y de las reglas de imputación temporal de ingresos y gastos.; Deterioro de valor de las participaciones cualificadas en el Impuesto sobre Sociedades foral

13: Modificaciones introducidas en la Ley del IVA como consecuencia de la entrada en vigor de la normativa comunitaria relativa a la tributación de las operaciones de comercio electrónico; Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Junio de 2021, AEDAF; Fernando Matesanz, miembro del Grupo de expertos en Impuestos Indirectos comenta en esta nota las novedades introducidas por el Real Decreto-ley 7/2021, que supone la transposición a nuestra normativa interna de una serie de Directivas Comunitarias, y con la que se concluye la regulación del tratamiento del IVA del comercio electrónico y se establecen las reglas de tributación de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, generalmente contratados por internet u otros medios electrónicos por consumidores finales de la Unión, son enviados o prestados por empresarios o profesionales desde otro Estado miembro o un país o territorio tercero.; Modificaciones introducidas en la Ley del IVA como consecuencia de la entrada en vigor de la normativa comunitaria relativa a la tributación de las operaciones de comercio electrónico

14: Observaciones AEDAF al Proyecto de Orden por la que se modifican las órdenes que por las que se aprueban diversos los modelos de autoliquidación de IVA y otros modelos censales; Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Junio de 2021, AEDAF|Documentos-Gabinete de Estudios, 7 de Junio de 2021, AEDAF; Documento de observaciones presentadas por AEDAF en el trámite de audiencia e información pública del Proyecto de Orden por el que se modifican los modelos de autoliquidación de IVA 322, 353, 303, 309 y los modelos censales 036 y 037.; Observaciones AEDAF al Proyecto de Orden por la que se modifican las órdenes que por las que se aprueban diversos los modelos de autoliquidación de IVA y otros modelos censales

15: Últimas novedades jurisprudenciales sobre la naturaleza del modelo 390 de los territorios forales a efectos de la prescripción del IVA; Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Junio de 2021, AEDAF; Aitor Orena Domínguez, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, analiza en esta nota la controvertida cuestión relativa a si el modelo 390 de los Territorios Históricos interrumpe o no la prescripción tributaria, y concretamente el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. Dos son las posturas contrapuestas: por un lado, la que mantiene la Administración tributaria, según la cual sí tendría efectos interruptivos, y por otro lado la mantenida por los obligados tributarios en sentido contrario.; Últimas novedades jurisprudenciales sobre la naturaleza del modelo 390 de los territorios forales a efectos de la prescripción del IVA

16: La regla de la “utilización efectiva” en las prestaciones de servicios realizadas entre personas establecidas fuera de la Unión Europea; Documentos-Grupo de Expertos, 31 de Mayo de 2021, AEDAF; Jaime Rodríguez Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), del pasado 15 de abril de 2021, que aborda diversas cuestiones relativas a la usualmente conocida como regla o cláusula de la “utilización o explotación efectivas” que, recogida en el artículo 59 bis, primer párrafo, letra b) de la Directiva 2006/112/CE, faculta, en esencia, a los Estados miembros a atraer la tributación por IVA de determinadas prestaciones de servicios que, en principio, no estarían sujetas a imposición en la Comunidad, y ello con el fin de evitar los supuestos de no imposición o de distorsiones de la competencia.; La regla de la “utilización efectiva” en las prestaciones de servicios realizadas entre personas establecidas fuera de la Unión Europea

17: La comunicación de la Comisión Europea sobre la fiscalidad empresarial para el siglo XXI; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Mayo de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Mayo de 2021, AEDAF; En esta nota José Manuel Calderón, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, expone de forma sintética el contenido de la “Comunicación sobre fiscalidad empresarial para el siglo XXI” que la Comisión Europea hizo pública el 18 de mayo de 2021. Esta comunicación forma parte de un plan fiscal europeo que posee mayor amplitud y que converge con las líneas directrices de la política europea para las próximas décadas sobre cuestiones como la digitalización de la economía, la descarbonización, la re-industrialización, el desarrollo de los mercados de capitales a nivel europeo, así como la “Next Generarion EU strategy”. La Comunicación sobre fiscalidad empresarial del siglo XXI no sólo se limita a proponer la agenda fiscal de medidas a articular durante los dos próximos años, sino que esboza ya una estrategia fiscal europea a largo plazo, tomando en consideración el contexto actual (incidencia económica y social de la pandemia) y el marco global internacional en materia fiscal (BEPS 2.0).; La comunicación de la Comisión Europea sobre la fiscalidad empresarial para el siglo XXI

18: El derecho a la doble instancia en la revisión judicial de sanciones tributarias. La necesidad de abrir el debate; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Mayo de 2021, AEDAF; César García Novoa, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, analiza, en esta nota, la sentencia del TEDH de 30 de junio de 2020, en el asunto Saquetti Iglesias c. España sobre la exigencia de una doble instancia de revisión jurisdiccional de las sanciones administrativas graves y su incidencia en el ámbito tributario. Entre las conclusiones alcanzadas, interesa resaltar que con carácter general, en las sanciones tributarias por infracciones graves o muy graves parece evidente que la sanción es equivalente a una infracción penal y la falta de una segunda instancia penal vulnera el artículo 2 del Protocolo nº 7 de la Convención Europea de Derechos Humanos, de acuerdo con lo establecido por la sentencia Saquetti.; El derecho a la doble instancia en la revisión judicial de sanciones tributarias. La necesidad de abrir el debate

19: Emisión de programas de televisión financiados en parte con cargo a los presupuestos del estado y en parte mediante actividad comercial – Derecho a la deducción del IVA soportado; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Mayo de 2021, AEDAF; Jordi Bertrán Ribera, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota las Conclusiones del Abogado General en el asunto C-21/20-Balgasrska natsionalna televizia en la cuestión prejudicial planteada por el Tribunal de lo Contencioso administrativo de Sofía. El litigio que es objeto del procedimiento principal versa sobre el derecho de la televisión nacional búlgara, financiada en parte mediante subvenciones estatales y en parte con los ingresos procedentes de su propia actividad comercial, a deducir el impuesto soportado por la adquisición de bienes y servicios que utiliza para las necesidades de su actividad. En opinión del Abogado General, en una misma actividad, evaluada ésta en su conjunto, las subvenciones que financian las operaciones efectuadas sin contraprestación limitan el derecho a la deducción pues no existe actividad sujeta a IVA siempre y cuando dicho tipo de operaciones tengan por finalidad prestar un “servicio público”. Por el contrario, para ayudar a la financiación de dicho tipo de actividades, puede resultar que la entidad lleve a cabo operaciones que sí deban sujetarse a IVA y que, con dichos ingresos, también se sufrague una parte del primer tipo de operaciones, en cuyo caso, sobre la totalidad de las cuotas soportadas por la entidad podría también deducirse un porcentaje de las cuotas soportadas para llevar a cabo las actividades que quedan inicialmente al margen del IVA.; Emisión de programas de televisión financiados en parte con cargo a los presupuestos del estado y en parte mediante actividad comercial – Derecho a la deducción del IVA soportado

20: Procedimiento de subsanación de discrepancias catastrales y efectos tributarios sobre actos firmes y consentidos; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Mayo de 2021, AEDAF; El IBI es un tributo sometido a una gestión dual. Por una parte, la Dirección General del Catastro (Ministerio de Hacienda) es la que determina la base imponible, en función del valor catastral y por otra parte, son las corporaciones locales las que tienen cedido la gestión del tributo. Esta dualidad de órganos y competencias hace que, en la práctica, estemos ante una separación de procedimientos y de ámbitos de eficacia de las resoluciones dictadas por una u otra Administración. Este sistema dual, tiene escasos bypass que conecten los efectos de las resoluciones catastrales con las tributarias y viceversa. Sin embargo, en los últimos tiempos asistimos a una jurisprudencia del Tribunal Supremo que permite ese salto de vía. Jaime Aneiros Pereira, miembro del grupo de expertos en Hacienda Locales y Catastro, comenta en este documento las sentencias del Tribunal Supremo de 3 de junio de 2020, donde el Alto Tribunal se pronuncia sobre los efectos tributarios de un procedimiento catastral.; Procedimiento de subsanación de discrepancias catastrales y efectos tributarios sobre actos firmes y consentidos