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  • Grupo de Expertos125
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1
El nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas y su potencial impacto en los territorios forales del País Vasco y Navarra
Documentos-Grupo de Expertos, 5 de Diciembre de 2022, AEDAF
El Pleno del Congreso de los Diputados acaba de aprobar la Proposición de Ley para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF). La propia redacción del ITSGF prevé que el impuesto se aplicará en todo el territorio español, “sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico vigentes en los Territorios Históricos del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente”. Además, se explicita que “la adaptación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco y del VigentecitaConvenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra a este impuesto se acordará respectivamente en la Comisión Mixta del Concierto Económico con el País Vasco y la Comisión del Convenio Económico con Navarra”. En este documento, elaborado por David Pérez Basconcillos, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral de la AEDAF e Iratxe Celaya Acordarrementería, coordinadora del Grupo de Expertos en Derecho Foral de la AEDAF, se evalúan las posibles implicaciones en relación con los eventuales contribuyentes por este impuesto que sean residentes en la Comunidad Autónoma Vasca y en la Comunidad Foral de Navarra.

PDFEl nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas y su potencial impacto en los territorios forales del País Vasco y Navarra

2
Reforma estructural del Impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero y la gran dificultad para afrontar las nuevas obligaciones formales impuestas
Documentos-Grupo de Expertos, 14 de Noviembre de 2022, AEDAF
Con efectos 1 de septiembre de 2022 se ha producido una modificación estructural del Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero que ha hecho cambiar radicalmente su alcance. En este documento, Enrique Gómez García, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos, comenta las modificaciones introducidas en este impuesto, que, aunque a priori puede parecer que afecta a un pequeño nicho de contribuyentes, lo cierto es que estos gases se usan en una gran variedad de industrias, por lo que esta modificación expansiva del impuesto ha tenido un impacto muy relevante en el tejido industrial español.

PDFReforma estructural del Impuesto sobre Gases fluorados de efecto invernadero y la gran dificultad para afrontar las nuevas obligaciones formales impuestas

3
Una nota sobre la sentencia del TJUE en el asunto Allianz Benelux: la eliminación de doble imposición sobre dividendos matriz-filial en un contexto post-fusión por absorción
Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Noviembre de 2022, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Noviembre de 2022, AEDAF
En esta nota, José Manuel Calderón, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, sintetiza y comenta la reciente Vigentecitasentencia del TJUE, de 20 octubre 2022, C-295/21, asunto Allianz Benelux SA/Etat belge, donde aborda la potencial aplicación de las disposiciones de la “Directiva Matriz-Filial” (VigentecitaDirectiva 90/435/CEE, actualmente VigentecitaDirectiva 2011/96/UE) en el contexto de operaciones de fusión por absorción, donde las entidades absorbidas tenían “créditos fiscales” pendientes de “compensación”, en relación con la aplicación del método de exención belga sobre dividendos que podían beneficiarse del régimen matriz-filial.

PDFUna nota sobre la sentencia del TJUE en el asunto Allianz Benelux: la eliminación de doble imposición sobre dividendos matriz-filial en un contexto post-fusión por absorción

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Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 15 de septiembre de 2022, C-227/21
Documentos-Grupo de Expertos, 31 de Octubre de 2022, AEDAF
Luis Marzo Fernández, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la STJUE de 15 de septiembre de 2022, en la que se establece que el artículo 168, letra a) de la Directiva de IVA se opone a una práctica nacional que consiste, en el marco de la venta de un bien inmueble entre sujetos pasivos, en denegar al comprador el derecho a deducir el IVA soportado por el mero hecho de que sabía, o debería haber sabido, que el vendedor atravesaba dificultades financieras, o incluso se encontraba en situación de insolvencia, y que esta circunstancia podía tener como consecuencia que este último no abonaría o no podría abonar el IVA a la Hacienda Pública.

PDFComentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 15 de septiembre de 2022, C-227/21

5
Resumen de la reunión del grupo de expertos en imposición indirecta
Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Octubre de 2022, AEDAF
Resumen de la reunión de grupo de expertos en impuestos indirectos, celebrada el 6 de abril de 2022, en la que, entre otras cuestiones, se comentaron los propuestas de modificación en materia de imposición indirecta contenidas en el Libro Blanco sobre la reforma fiscal.

PDFResumen de la reunión del grupo de expertos en imposición indirecta

6
Obligaciones legales inalcanzables para el contribuyente español en el nuevo impuesto sobre envases de plástico
Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Octubre de 2022, AEDAF
El pasado 9 de abril se publicó la VigentecitaLey 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, que introdujo en nuestro sistema tributario el Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico no Reutilizables, que entrará en vigor el 1 de enero de 2023. En esta nota María Muñoz, miembro del Grupo de Expertos de Asesores Internos, analiza los aspectos más cuestionables sobre la implementación práctica de este nuevo impuesto, y propone una modificación normativa del mismo.

PDFObligaciones legales inalcanzables para el contribuyente español en el nuevo impuesto sobre envases de plástico

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Comentario a la Sentencia del TJUE (Sala Segunda), de 12 de mayo de 2022, asunto C-556/20, Schneider y otros
Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Octubre de 2022, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Octubre de 2022, AEDAF
Albert Collado, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, comenta en esta nota la sentencia del TJUE de 12 de mayo de 2022, asunto C-556/0 Schneider y otros, en la que se aborda un interesante caso relativo a la prevención de la doble imposición económica de los dividendos en el marco del antiguo régimen fiscal francés (avoir fiscal - précompte mobilier) vigente hasta el 31 de diciembre de 2004, pero con interesantes coincidencias con el régimen español de eliminación de la doble imposición internacional en el Impuesto sobre Sociedades.

PDFComentario a la Sentencia del TJUE (Sala Segunda), de 12 de mayo de 2022, asunto C-556/20, Schneider y otros

8
CFE – Reunión conjunta 155 del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos
Documentos-Grupo de Expertos, 12 de Septiembre de 2022, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 12 de Septiembre de 2022, AEDAF
El día 12 de mayo de 2022 se celebró la 155 reunión del Comité Fiscal de la CFE a la que asistió Víctor Viana Barral, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, como representante de la AEDAF. En este documento se resumen los temas tratados en la reunión, entre los que cabe destacar: las novedades sobre la propuesta de directiva para la implementación en la Unión Europea de un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales o la propuesta de directiva sobre entidades fantasma (ATAD 3).

PDFCFE – Reunión conjunta 155 del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos

9
Tiempos convulsos para la imposición municipal. Y después de la plusvalía, ¿le tocará al IAE?
Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Julio de 2022, AEDAF
El IAE ha sido desde su origen una figura controvertida en cuanto a su adecuación a los principios de justicia tributaria del artículo 31.1 de la Constitución. En esta nota, Jesús Ramos Prieto, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, comenta tres hitos recientes que podrían tener incidencia en el futuro del impuesto desde la perspectiva de su adecuación al principio de capacidad económica: i) la STC 182/2021 y la posible traslación al IAE de la interpretación del alcance y significado de este principio que el Tribunal Constitucional ha defendido respecto del método de estimación objetiva de la base imponible del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana; ii) los pronunciamientos judiciales y administrativos sobre la procedencia de devolver a los sujetos pasivos la parte proporcional de las cuotas correspondientes al periodo de paralización obligada de la actividad económica con ocasión del estado de alarma decretado durante la pandemia y iii) la propuesta de supresión del tributo formulada en el Libro Blanco sobre la Reforma Fiscal presentado por el Comité de personas expertas en febrero de 2022.

PDFTiempos convulsos para la imposición municipal. Y después de la plusvalía, ¿le tocará al IAE?

10
Modificación de la base imponible de IVA por cuotas repercutidas en operaciones gravadas que sean total o parcialmente incobrables. Cumplimiento de requisitos formales y principio de neutralidad
Documentos-Grupo de Expertos, 26 de Julio de 2022, AEDAF
Luis Marzo Fernández, miembro el Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, 667/2022 de 2 de junio de 2022, Rec. 3441/2020 en la que se establece que en los supuestos de modificación de la base Imponible en caso de cuotas repercutidas por las operaciones gravadas que sean total o parcialmente incobrables recogido en el artículo 80. Cuatro, regla 4ª, de la Ley 37/1992, el requisito legal de que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante requerimiento notarial al deudor se satisface con cualquier clase de comunicación a éste por conducto notarial, cualquiera que sea la modalidad del acta extendida al efecto ya que la exigencia de cumplimiento de requisitos formales extremos, rigurosos o del empleo de fórmulas solemnes, contradice el principio de neutralidad del IVA, por el que el sujeto pasivo no debe afrontar con sus propios recursos la carga del IVA que corresponde a terceros.

PDFModificación de la base imponible de IVA por cuotas repercutidas en operaciones gravadas que sean total o parcialmente incobrables. Cumplimiento de requisitos formales y principio de neutralidad

11
Los motivos económicos válidos del régimen FEAC en la jurisprudencia y la doctrina administrativa
Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Julio de 2022, AEDAF
La interpretación de la cláusula de los motivos económicos válidos prevista en el artículo 89.2 de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) para la aplicación del régimen especial de operaciones de reestructuración empresarial (FEAC) ha generado innumerables problemas y una gran inseguridad jurídica, dadas las gravosas consecuencias a que conduce la regularización del régimen de diferimiento. Eva M. Cordero González y Antonio Viñuela Llanos, miembros del grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad, han elaborado este documento, en el que se recogen de forma sucinta los principales criterios en vigor en la jurisprudencia y doctrina administrativa sobre la concurrencia de motivos económicos válidos que propician la aplicación del régimen de diferimiento.

PDFLos motivos económicos válidos del régimen FEAC en la jurisprudencia y la doctrina administrativa

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El cambio de criterio de la DGT sobre la aplicación temporal de las deducciones por realización de actividades en el IS
Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Julio de 2022, AEDAF
Eva Mª Cordero González, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad, analiza las recientes consultas V1510-22 y V1511-22 de 24 de junio de 2022 en las que la DGT cambia su criterio anterior sobre la aplicación temporal de algunas deducciones en el Impuesto sobre Sociedades, en particular, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y por creación de empleo para trabajadores con discapacidad. Las nuevas consultas establecen, la necesidad de que las deducciones sean consignadas en la autoliquidación del período de origen para poder aplicarse, debiendo en otro caso instarse su rectificación, con la imposibilidad de hacerlo cuando aquel período se encuentre prescrito. Con este importante cambio de criterio, la DGT asume el establecido en la RTEAC de 23 de marzo de 2022 (RG00-00514-2020), relativa a la deducción por doble imposición internacional que, a su vez, se había basado en la sentencia del Tribunal Supremo de 22 de julio de 2021 (rec. 1118/2020) referente al aprovechamiento de bases imponibles negativas originadas en períodos prescritos.

PDFEl cambio de criterio de la DGT sobre la aplicación temporal de las deducciones por realización de actividades en el IS

13
La Comisión UE publica su propuesta de Directiva UE para incentivar fiscalmente la financiación de las empresas a través de incrementos de capital neto
Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Mayo de 2022, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Mayo de 2022, AEDAF
En este documento, José Manuel Calderón Carretero, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, analiza las medidas contenidas en la propuesta de Directiva DEBRA, presentada el pasado 11 de mayo de 2022 por la Comisión de la UE. Esta propuesta de Directiva está dirigida a lograr una mayor neutralidad fiscal sobre la financiación de las empresas europeas, a través de un mecanismo complejo consistente en una deducción fiscal por intereses nocionales sobre el incremento de “capital neto”, combinada con una limitación (adicional) de la deducibilidad de intereses (debt-equity bias reduction allowance, DEBRA).

PDFLa Comisión UE publica su propuesta de Directiva UE para incentivar fiscalmente la financiación de las empresas a través de incrementos de capital neto

14
Alerta del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos en relación con la STS de 15/02/2022, rec. 2269/2020, sobre la caducidad de la tasación pericial contradictoria
Documentos-Grupo de Expertos, 23 de Mayo de 2022, AEDAF

PDFAlerta del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos en relación con la STS de 15/02/2022, rec. 2269/2020, sobre la caducidad de la tasación pericial contradictoria

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Posibles vías de impugnación de las liquidaciones y autoliquidaciones del IVNTU tras la STC 182/2021
Documentos-Grupo de Expertos, 9 de Mayo de 2022, AEDAF
Documentación utilizada en el Jueves de actualidad Tributaria sobre el IIVTNU, celebrada el pasado 7 de abril, por Manuel Esclapez Escudero, miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro. Los vídeos de esta útil e interesante jornada, así como la documentación del resto de ponentes están disponibles en la web de AEDAF en el apartado de Documentación de Actividades.

PDFPosibles vías de impugnación de las liquidaciones y autoliquidaciones del IVNTU tras la STC 182/2021

16
Tributación en el IVA de la venta mediante subasta en internet de tokens no fungibles (NFT). Consulta V0486-22
Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Mayo de 2022, AEDAF
Fernando Matesanz Cuevas, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la consulta de la Dirección General de Tributos V0486-22, de fecha 10 de marzo de 2022, en la que se analiza la tributación en el IVA de la transmisión, mediante subasta en internet, de NFT (tokens no fungibles) que otorgan a sus compradores ciertos derechos de uso. En su contestación, la DGT hace un completo análisis sobre la tributación en el IVA de la entrega, estableciendo las pautas para determinar la condición de sujeto pasivo del transmitente, la calificación de la operación como prestación de servicios electrónicos, el lugar de realización de los mismos y las obligaciones formales de declaración de acuerdo con los nuevos regímenes de ventanilla única.

PDFTributación en el IVA de la venta mediante subasta en internet de tokens no fungibles (NFT). Consulta V0486-22

17
Resumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad
Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Mayo de 2022, AEDAF
Resumen de la reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad celebrada el 22 de febrero de 2022, en el que se comentaron como novedades normativas, el proyecto de Directiva sobre el tipo mínimo del IS y el proyecto de Ley de Fomento del Ecosistema de Empresas Emergentes. En el apartado de jurisprudencia y doctrina, cabe destacar la sentencia de la AN de 23 de septiembre de 2021 en la que se discute el momento temporal en el que debe dotarse el deterioro por insolvencias, en la que se consolida el principio de regularización íntegra, la resolución del TEAC de 22 de septiembre de 2021 relativa al orden de aplicación de la reserva de capitalización o la sentencia del Tribunal Supremo de 10 de enero de 2022 en la que se determina cómo se ha de computar la cifra de negocios en grupos cuya titularidad la ostenta una persona física que a su vez desarrolla una actividad económica en estimación directa.

PDFResumen reunión Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad

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El recurso contra la inactividad de la Administración como alternativa para obtener la devolución transcurrido el plazo de 6 meses
Documentos-Grupo de Expertos, 25 de Abril de 2022, AEDAF
Nota elaborada por el Grupo de expertos en Derechos y garantías de los contribuyentes y de práctica tributaria en colaboración con el Gabinete de Estudios, en la que se analiza la STS de 4 de marzo de 2022, rec. 2946/2020, en la que se establece la posibilidad de acudir al recurso contra la inactividad de la Administración del artículo 29.1 de la LJCA en los supuestos de devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, si transcurrido el plazo establecido legalmente para que la Administración lleve a cabo la devolución, ésta no se hubiese producido.

PDFEl recurso contra la inactividad de la Administración como alternativa para obtener la devolución transcurrido el plazo de 6 meses

19
CFE - Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos e Indirectos
Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Abril de 2022, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Abril de 2022, AEDAF
El día 8 de febrero de 2022 se celebró de forma telemática la 154 reunión del Comité Fiscal de la CFE, a la que asistió Víctor Viana Barral, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, como representante de la AEDAF. En este documento se resumen los temas tratados en la reunión, entre los que cabe destacar: la Directiva para la implementación en la Unión de un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales; la propuesta de Directiva Comunitaria sobre sociedades pantalla; Las implicaciones de política fiscal de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Cambio Climático de 2021 (impuestos nacionales a los plásticos e impuestos fronterizos sobre el carbono comunitarios) o el borrador del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

PDFCFE - Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos e Indirectos

20
Orden de prelación para la aplicación de las deducciones por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades
Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Abril de 2022, AEDAF
Miguel Ángel Araque Salmerón, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad, comenta en esta nota las resoluciones del TEAC de 25 de octubre y de 25 de febrero de 2022, así como la resolución del TEAR de Madrid de 21 de diciembre de 2021, en las que se aborda el orden de prelación en la aplicación de las deducciones por doble imposición (DDIs) en el Impuesto sobre Sociedades. El autor de la nota no comparte la conclusión alcanzada por los citados TEAs que señalan que de coexistir DDIs generadas en el propio ejercicio con otras DDIs de ejercicios anteriores, siempre que exista cuota íntegra suficiente debe aplicarse necesariamente en primer lugar la DDI del propio ejercicio.

PDFOrden de prelación para la aplicación de las deducciones por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades