AEDAF - Lista de resultados Grupo de Expertos

1: Comentario de las resoluciones del TEAC de 22 de abril y 27 de mayo de 2024; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Julio de 2024, AEDAF; Juan Ferrer Jaráiz, miembro del Grupo de Expertos en IRPF, comenta en este documento las recientes resoluciones del TEAC de 22 de abril de 2024 (RG 644/2022 y RG 6452/2022) y de 27 de mayo de 2024 (RG 6513/2022) y su relación con la contestación de la Dirección General de Tributos (DGT) nº V2214-23 de 27 de julio. Estos pronunciamientos tratan sobre la aplicación del régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social (en adelante régimen FEAC) regulado en los arts. 76 y ss. de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS) y, en particular, a la operación de canje de valores y/o aportación no dineraria de acciones o participaciones sociales por parte de personas físicas a una sociedad holding.; Comentario de las resoluciones del TEAC de 22 de abril y 27 de mayo de 2024

2: Resumen de la reunión de 13 de mayo de 2024 del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro; Documentos-Grupo de Expertos, 8 de Julio de 2024, AEDAF; En este documento se resumen los temas tratados en la reunión del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro celebrada el 13 de mayo de 2024. De los temas analizados cabe destacar la sentencia del Tribunal Supremo de 21 de marzo de 2024 rec. núm. 8462/2022, en la que se determina cómo asignar la titularidad catastral cuando existe conflicto entre el registro de la propiedad y Catastro a efectos del IBI o la sentencia del Tribunal Supremo de 10 de abril de 2024 rec. núm. 992/2023, por la que se establece que las liquidaciones provisionales o definitivas por el IIVTNU que no hubieran sido impugnadas a la fecha de dictarse la sentencia del TC de 26 de octubre de 2021, no podrán ser impugnadas con fundamento en la declaración de inconstitucionalidad efectuada en la misma.; Resumen de la reunión de 13 de mayo de 2024 del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro

3: Observaciones AEDAF al Proyecto de Orden que aprueba los modelos 560, 591 y 588; Documentos-Gabinete de Estudios, 1 de Julio de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Julio de 2024, AEDAF; Observaciones AEDAF al Proyecto de Orden que aprueba los modelos 560, 591 y 588

4: Aportaciones AEDAF al debate sobre la enmienda parlamentaria que contrarresta los efectos de la inconstitucionalidad del RDL 3/2016; Documentos-Gabinete de Estudios, 24 de Junio de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Junio de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Junio de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Junio de 2024, AEDAF; El Gabinete de Estudios, en colaboración con los Grupos de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, Asesores Internos y Derechos y Garantías de los Contribuyentes y Práctica Tributaria, ha elaborado esta nota con el posicionamiento de AEDAF sobre la enmienda registrada por el grupo parlamentario del PSOE en el Congreso de los Diputados, -enmienda número 196 al Proyecto de Ley derivado del Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, en la que se proponen determinados cambios en la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades para contrarrestar los efectos de la inconstitucionalidad del RDL 3/2016.; Aportaciones AEDAF al debate sobre la enmienda parlamentaria que contrarresta los efectos de la inconstitucionalidad del RDL 3/2016

5: Deducibilidad de los gastos de patrocinio en el Impuesto sobre Sociedades: Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo 958/2024, de 27 de febrero (Rec. 6568/2022); Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Junio de 2024, AEDAF; David Gutiérrez Abarquero, miembro del grupo de Expertos de Asesores Internos, comenta en esta nota la reciente sentencia del Tribunal Supremo de 27 de febrero de 2024 que ha sentado precedente en cuanto a la deducibilidad de los gastos de patrocinio en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el ámbito de los programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público, permitiendo su deducción en los términos y dentro de los límites que establece el precepto, en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, no siendo deducibles de la base imponible, aunque la norma que apruebe los beneﬁcios ﬁscales no establezca expresamente su consideración de gasto no deducible.; Deducibilidad de los gastos de patrocinio en el Impuesto sobre Sociedades: Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo 958/2024, de 27 de febrero (Rec. 6568/2022)

6: Resumen de la reunión de 10 de abril de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades; Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Junio de 2024, AEDAF; En este documento se comentan los temas tratados en la primera reunión del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades celebrada el pasado 10 de abril. Cabe destacar el comentario de la sentencia del Tribunal Supremo de fecha 22 de marzo de 2024, rec. núm. 7261/2022, en opinión del grupo muy positiva para el contribuyente, en la que se reconoce la deducibilidad fiscal de un gasto devengado en un ejercicio ya prescrito que haya sido contabilizado en un ejercicio posterior; la sentencia del TSJ de Madrid de 15 de diciembre rec. núm 1061/2021, en la que se analiza si es correcta la utilización de una sociedad por parte de su socio y administrador para la prestación de servicios consistentes en la colaboración en un programa de televisión o la consulta V0012-24 de 13 de febrero de 2024, por la cual la DGT ha flexibilizado su criterio y permite acreditar deducciones medioambientales dentro del plazo máximo de aprovechamiento de 15 años. Asimismo, en dicha reunión se comentó el cuadro resumen sobre las últimas sentencias y pronunciamientos administrativos en materia de retribución de administradores.; Resumen de la reunión de 10 de abril de 2024 del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades

7: Sobre el concepto de subvenciones vinculadas al precio y su tratamiento en el IVA; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Junio de 2024, AEDAF; Jordi Bertrán, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo de 27 de marzo de 2024 rec. núm. 1059/2023 en la que se fija como criterio jurisprudencial que las subvenciones otorgadas por los entes públicos para la financiación de la gestión del servicio público a fin de cubrir su déficit, y siempre que se trate de subvenciones-dotación no constituyen operaciones sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. Esta sentencia viene a aportar claridad a aquellas entidades que gestionan servicios públicos y perciben para ello subvenciones que garantizan su funcionamiento.; Sobre el concepto de subvenciones vinculadas al precio y su tratamiento en el IVA

8: Resumen de la reunión de 8 de abril de 2024 del Grupo de Expertos de Asesores Internos; Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Junio de 2024, AEDAF; En este documento se comentan los temas tratados en la reunión del Grupo de Expertos de Asesores Internos celebrada el pasado 8 de abril. Entre los temas tratados se destaca la propuesta de redacción documento en relación con la enmienda 196 del grupo parlamentario PSOE cuyo objetivo es contrarrestar los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del Real Decreto-ley 3/2016. Otros temas tratados fueron el plan estratégico anual de la Agencia Tributaria o la potenciación de la relación cooperativa entre las administraciones públicas y los contribuyentes.; Resumen de la reunión de 8 de abril de 2024 del Grupo de Expertos de Asesores Internos

9: Resumen de la reunión de 18 de abril de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Junio de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Junio de 2024, AEDAF; En este documento se comentan los temas tratados en la reunión del Grupo de 18 de abril entre los que cabe destacar el documento publicado por la OCDE relativo al informe final sobre el Pilar Uno “Amount B”; el auto de admisión a casación ATS 3690/2024 - ECLI:ES:TS:2024:3690ª, de 20 de marzo de 2024, sobre la aplicación del límite conjunto IRPF-IP a los no residentes; el ATS de 3 de abril de 2024, sobre cash-pooling: simetría en las remuneraciones y rating crediticio de grupo o la sentencia del Tribunal Supremo 1433/2024 de 4 de marzo de 2024 en la que se confirma la sujeción al IRNR de la ganancia derivada de la transmisión de derechos federativos.; Resumen de la reunión de 18 de abril de 2024 del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia

10: Responsabilidad Patrimonial del Estado Legislador por la incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos tras la STJUE de 30 de mayo de 2024, por ser contrario al Derecho de la Unión Europea; Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Junio de 2024, AEDAF; Consuelo Sevillano Sebastiá, miembro del Grupo de Litigación de AEDAF, analiza las posibilidades de recuperación del impuesto indebidamente soportado por el procedimiento de Responsabilidad Patrimonial del Estado Legislador por vulneración del derecho comunitario, tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de fecha 30 de mayo de 2024 que declaró la posible inadecuación del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018 a las disposiciones previstas en la Directiva 2003/96 en materia de impuestos indirectos que gravan el consumo de productos energéticos.; Responsabilidad Patrimonial del Estado Legislador por la incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto Especial de Hidrocarburos tras la STJUE de 30 de mayo de 2024, por ser contrario al Derecho de la Unión Europea

11: Incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018, con lo previsto en el artículo 5 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad; Documentos-Grupo de Expertos, 3 de Junio de 2024, AEDAF; En esta nota, Belén Palao Bastardés, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de AEDAF, comenta la reciente sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (en adelante, TJUE) de fecha 30 de mayo de 2024, en la que se analiza, la posible inadecuación del tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos en vigor hasta el pasado 31 de diciembre de 2019 a las disposiciones previstas en la Directiva 2003/96 en materia de impuestos indirectos que gravan el consumo de productos energéticos.; Incompatibilidad del tramo autonómico del Impuesto sobre hidrocarburos en vigor hasta el 31 de diciembre de 2018, con lo previsto en el artículo 5 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad

12: Informe final OCDE/G20 del marco inclusivo BEPS sobre el importe B del Pilar 1; Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Mayo de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Mayo de 2024, AEDAF; José Manuel Calderón y Albert Collado, miembros del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, analizan en este documento las principales implicaciones que puede llegar a suponer la implementación de las medidas previstas en el Informe denominado "Pillar One - Amount B", publicado por la OCDE el pasado 19 de febrero de 2024. Tal informe se presenta como un “informe final” sobre el Importe B, pero existen dudas de que represente la versión final de este modelo simplificado de tributación de operaciones de comercialización y distribución rutinaria de bienes y servicios por parte de grupos de empresas internacionales; a este respecto, no han faltado voces que han puesto de relieve que el “Importe B” todavía se considera un “work in process” y que, en tal sentido, habrá más desarrollos al respecto durante el año 2024 (Amount B+).; Informe final OCDE/G20 del marco inclusivo BEPS sobre el importe B del Pilar 1

13: Sobre la deducibilidad de gastos devengados en ejercicios prescritos: Comentario a la Sentencia del Tribunal Supremo 518/2024, Sección 2ª de la Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 22 de marzo de 2024, rec. núm. 7261/2022; Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Mayo de 2024, AEDAF; En este documento, elaborado por Ricard Pérez Miñana y José Ángel Soteras Enciso, miembros del Grupo de Expertos en Contabilidad y en Impuesto sobre Sociedades respectivamente, se comenta la novedosa sentencia del Tribunal Supremo de 22 de marzo de 2024, en la que no se pone impedimento a la deducibilidad fiscal de gastos cuyo devengo se haya producido en ejercicios ya prescritos, siempre y cuando estén debidamente contabilizados.; Sobre la deducibilidad de gastos devengados en ejercicios prescritos: Comentario a la Sentencia del Tribunal Supremo 518/2024, Sección 2ª de la Sala de lo Contencioso-Administrativo, de 22 de marzo de 2024, rec. núm. 7261/2022

14: El TC declara la inconstitucionalidad y nulidad de una serie de artículos de la normativa del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana relativos a su método de cuantificación de la base imponible; Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Mayo de 2024, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Mayo de 2024, AEDAF; Juan Azpiroz Letamendia y Manuel Esclapez Escudero, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral y coordinador del Grupo de Expertos Haciendas Locales y Catastro, respectivamente, han elaborado esta nota en la que comentan la interesante Sentencia del Tribunal Constitucional de fecha 12 de marzo de 2024 (STC 46/2024), en la que se establece que la doctrina contenida en su anterior STC 182/2021 de 26 de octubre, que determinó la expulsión del ordenamiento jurídico de varios preceptos de la normativa estatal que regulaban las reglas de determinación de la base imponible del Impuesto, debe trasladarse y también ser aplicada en el Territorio Foral de Gipuzkoa.; El TC declara la inconstitucionalidad y nulidad de una serie de artículos de la normativa del Territorio Histórico de Gipuzkoa del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana relativos a su método de cuantificación de la base imponible

15: Novedades interpretativas en la aplicación del régimen especial de operaciones de reestructuración FEAC: Comentario de las resoluciones del TEAC de 22 de abril de 2024 núm. 06448/2022 Y 6452/2022; Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Mayo de 2024, AEDAF; Ángel Mª Ceniceros y José Ángel Soteras, miembros del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades comentan en esta notas las resoluciones del TEAC de 22 de abril 2024, números 00/06448/2022/00/00 y 00/06452/2022/00/00 en unificación de doctrina en las que analiza la aplicación del régimen especial de operaciones de reestructuración y las consecuencias de su inaplicación. Las citadas resoluciones tienen una especial trascendencia ya que son el primer pronunciamiento por parte del TEAC con posterioridad a la publicación de la consulta vinculante de la DGT número 2214-23 y en la que se plantea una interpretación diferente de la mantenida por el centro directivo hasta la actualidad.; Novedades interpretativas en la aplicación del régimen especial de operaciones de reestructuración FEAC: Comentario de las resoluciones del TEAC de 22 de abril de 2024 núm. 06448/2022 Y 6452/2022

16: La imputación temporal en el Impuesto sobre Sociedades de la devolución de impuestos contrarios al Derecho de la Unión Europa; Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Abril de 2024, AEDAF; Rubén Díez Esclapez, miembro del Grupo de Jóvenes AEDAF, analiza en esta nota las sentencias del Tribunal Supremo (Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª) núm. 200/2024, de 6 de febrero de 2024 (recurso de casación núm. 1739/2022), núm. 224/2024, de 8 de febrero de 2024 (recurso de casación núm. 8352/2022) y núm. 237/2024, de 12 de febrero de 2024 (recurso de casación núm. 7/2022), en las que se fija como doctrina jurisprudencial que, a efectos del Impuesto sobre Sociedades (“IS”), el ingreso derivado de las devoluciones del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (“IVMDH”), más conocido como “céntimo sanitario”, no debe imputarse fiscalmente en el periodo impositivo en que se obtuvo la devolución, sino en el ejercicio en que se realizó el pago del tributo en cuestión.; La imputación temporal en el Impuesto sobre Sociedades de la devolución de impuestos contrarios al Derecho de la Unión Europa

17: Menor tributación para los pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades por las que no minoraron su base imponible del IRPF; Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Abril de 2024, AEDAF; Son varios los pronunciamientos del Tribunal Supremo en los que se reconoce la posibilidad de aplicar la reducción del 25% establecida en la DT 2ª LIRPF a aquellos pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades laborales por las que no pudieron aplicarse reducción o minoración en base imponible del Impuesto y que ahora tributan por la pensión percibida. En esta nota, Ainhoa de la Cuadra Gómez y José Pedreira Menéndez, miembros del Grupo de Expertos en IRPF, comentan las principales discrepancias con la Administración resueltas por el Tribunal Supremo en relación con la aplicación de la citada disposición transitoria.; Menor tributación para los pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades por las que no minoraron su base imponible del IRPF

18: Una reflexión sobre la valoración de las participaciones o acciones a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuando en la sociedad existen inmuebles; Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Abril de 2024, AEDAF; Gonzalo Gómez Acero, miembro del Grupo de Jóvenes AEDAF comparte en este documento sus reflexiones sobre cuáles son, para la doctrina y la jurisprudencia, los métodos más adecuados para la comprobación del valor de las acciones de una sociedad, siendo la contabilidad el punto de partida para cualquier valoración.; Una reflexión sobre la valoración de las participaciones o acciones a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuando en la sociedad existen inmuebles

19: Nulidad de pleno derecho de las liquidaciones de plusvalía con pérdida. Análisis crítico e implicaciones prácticas de la STS 339/2024 de 28 de febrero; Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Marzo de 2024, AEDAF; La sentencia del Tribunal Supremo 339/2024 de 28 de febrero de 2024 revisa y cambia el criterio mantenido hasta ese momento por el Alto Tribunal respecto a la posibilidad de anular y devolver liquidaciones firmes del Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana a través del procedimiento extraordinario de nulidad de pleno derecho, en supuestos que pudieran ser subsumibles en la declaración de inconstitucionalidad contenida en la STC 59/2017, limitada a los supuestos “que someten a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor”. En este documento, Manuel Esclapez Escudero y Diego Marín-Barnuevo, miembro y coordinador respectivamente del Grupo de Expertos Haciendas Locales y Catastro de la AEDAF, analizan los fallos judiciales producidos en estos últimos tiempos en relación con la plusvalía, para seguidamente analizar esta nueva sentencia, destacando sus distintas implicaciones y, planteando las distintas posibilidades que se presentan para iniciar nuevos procedimientos especiales de revisión.; Nulidad de pleno derecho de las liquidaciones de plusvalía con pérdida. Análisis crítico e implicaciones prácticas de la STS 339/2024 de 28 de febrero

20: Cierre Fiscal 2023. Impuesto sobre Sociedades; Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Marzo de 2024, AEDAF; Documentación de la clásica ponencia de Cierre Fiscal del Impuesto sobre Sociedades que tuvo lugar durante las tradicionales Jornadas Regionales de Meloneras celebradas los días 15 y 16 de febrero de 2024 y organizadas por la Demarcación Territorial de Canarias. En esta sesión Antonio Viñuela, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad, junto a Pablo Scherschinski, destacaron las novedades en el IS para el año 2023 y trataron los aspectos más relevantes a tener en cuenta a la hora de realizar el adecuado cierre contable y fiscal del ejercicio 2023.; Cierre Fiscal 2023. Impuesto sobre Sociedades