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Consulta Vinculante V1635-21, de 28 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos del trabajo. Gastos deducibles. Teletrabajador en 2020, a la que la empleadora le entrega ordenador y el monitor siendo a su propia costa los gastos de conexión a Internet. Lista taxativa. El establecimiento de un importe genérico de gastos deducibles por importe de 2.000 euros se realiza con el objetivo de incluir en él aquellos gastos de difícil especificación, cuantificación o justificación o no incluidos en los...
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Consulta Vinculante V1592-21, de 26 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Imputación de rentas inmobiliarias. Titular de un inmueble que no tiene suministro de agua potable ni eléctrico ni tampoco las condiciones mínimas de habitabilidad. No imputación de rentas cuando se demuestre que el inmueble no es habitable.
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 26 May. 2021, Rec. 1584/2021
GESTIÓN TRIBUTARIA. Actuaciones y procedimientos. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada. La notificación de una propuesta de liquidación provisional aun cuando se vaya a regularizar la situación de un obligado tributario que no ha presentado la declaración del tributo objeto de regularización, constituye un medio hábil de inicio del procedimiento de comprobación limitada. La Administración deberá de disponer de información suficiente para formularla, en los términos del artículo...
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Consulta Vinculante V1554-21, de 25 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción del IVA soportado. El interesado, que ejerce la actividad de fontanero y determina el rendimiento neto por el método de estimación directa simplificada del IRPF y tributa por el IVA por el régimen general, tiene afecto a su actividad económica un furgón-taller. Cuando reposta no solicita factura con la matrícula del vehículo. Las cuotas soportadas por la adquisición de combustible son deducibles siempre que su consumo se afecte al desarrollo de la...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 21 May. 2021, Rec. 972/2018
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipos reducidos. Primera transmisión de inmuebles. Requisitos. Inmueble apto para su utilización como vivienda que disponga de cédula de habitabilidad o licencia de primera ocupación. El tipo reducido se aplica cuando al tiempo de la entrega o puesta a disposición del adquirente, la vivienda disponga de la correspondiente cédula de habitabilidad o de primera ocupación y objetivamente considerada sea susceptible de ser utilizada como vivienda, con independencia...
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Consulta Vinculante V1492-21, de 21 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de una bicicleta por valor inferior a 3005,06 euros para el desarrollo de la actividad del sujeto pasivo, arquitecto de profesión, en el supuesto de que se afecte directa o exclusivamente a dicha actividad. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Será deducible el gasto a través de la amortización si la bicicleta tiene la consideración de elemento afecto.
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 21 May. 2021, Rec. 556/2019
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Modificación de la base imponible. Declaración de concurso del deudor. Petición de rectificación de la factura extemporánea. Interpretación del artículo 80.Tres de la LIVA, (redacción Ley 62/2003) -remisión de la Ley del IVA al artículo 21.1.5º de la Ley Concursal-. El plazo establecido en el precepto indicado es de naturaleza tributaria, por lo que debe regirse por las normas tributarias y administrativas. El límite que la Ley del Impuesto establece para la...
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Consulta Vinculante V1506-21, de 21 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo. Deducibilidad de las cuotas satisfechas por un jubilado al sindicato al que estaba afiliado mientras estaba en activo.
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 21 May. 2021, Rec. 3034/2018
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Clases. Infracción del artículo 194 de la LGT. Solicitud indebida de devoluciones (referida a una conducta ilícita que no produce perjuicio económico a la Hacienda Pública. Requisitos. Se exige que concurra algún elemento agravado, como es la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos, requisitos ambos similares a la ocultación. Reitera criterio. En el caso, no se acredita la concurrencia de la omisión de datos relevantes o la inclusión de...
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Consulta Vinculante V1495-21, de 21 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Inexistencia de renta. Tributación en el IRPF de la devolución por la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) de diferencias de cuotas del Régimen de Autónomos por aplicación de la "tarifa plana" a autónomos societarios, teniendo en cuenta que las cuotas fueron abonada por la empresa como retribución en especie del trabajo. La devolución de ingresos indebidos efectuada a la interesada por las referidas cotizaciones no tiene incidencia en...
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Consulta Vinculante V1427-21, de 14 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales exentas. El interesado, de 62 años, es propietario del 50% de su vivienda habitual junto con su cónyuge, adquirida en 1994 bajo el régimen de sociedad de gananciales. En 2016, por sentencia de divorcio se acuerda otorgar el uso exclusivo del inmueble al contribuyente, el cual, con 64, resulta adjudicatario del 50% titularidad de su mujer, y a los 65 años lo transmite. En el momento en que el se realiza la transmisión de la...
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Consulta Vinculante V1317-21, de 11 de mayo de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción del IVA soportado. Requisitos formales: posesión de factura. Los empresarios están obligados a entregar factura de todas sus operaciones, incluso un duplicado, en caso de pérdida de la original por cualquier causa. La negativa a expedir una nueva factura al deudor tras condena judicial de pagode la cantidad adeudada por los servicios, incluyendo la cuota del Impuesto, puede resolverse mediante interposición de reclamación económico-administrativa ante...
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Consulta Vinculante V1113-21, de 27 de abril de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Subvenciones. La interesada ejerce una actividad económica, determinando el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación directa normal. Ha percibido de la Generalitat de Catalunya tres subvenciones derivadas del COVID. En el supuesto se tratan de unas subvenciones corrientes, pues su finalidad es favorecer el mantenimiento de las actividades económicas afectadas por el COVID-19. Por tanto,...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2021, Rec. 5301/2019
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Base imponible. Determinación del valor de mercado tras operación de reducción de capital. Diferencias en la valoración de la operación entre la norma contable y la norma fiscal, generando la norma contable un ingreso superior al resultado fiscal. Situación no de error contable sino de diferencia de valoración en la que el criterio fiscal prima sobre el contable. Necesidad de ajustes extracontables para corregir el resultado contable y transformarlo en resultado...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2021, Rec. 3101/2020
PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Ejecución de resoluciones económico-administrativas. IRPF. Solicitud de rectificación de autoliquidación. Naturaleza jurídica de los ingresos indebidos sobrevenidos. Cantidades que nunca debieron integrar la base imponible de la autoliquidación del ejercicio 2008 del reclamante al tratarse de dividendos provenientes de una sociedad calificada como sociedad patrimonial, según sentencia firme de la Audiencia Nacional. La cantidad que se devuelve en virtud...
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Consulta Vinculante V1044-21, de 21 de abril de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deducción por inversión en vivienda habitual. El contribuyente adquiere su vivienda habitual en 2011 y practica deducción por ello hasta 2019. En 2019 y 2020 no tiene obligación de presentar declaración. El hecho de no presentar en 2019 y 2020 declaración por el IRPF, por no estar obligado a ello, no impide que el contribuyente pueda aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual en ejercicios futuros en los que presente dicha...
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Consulta Vinculante V1048-21, de 21 de abril de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Aplicación de la exención regulada en el art. 7 e) LIRPF. La indemnización satisfecha a la interesada en el ámbito de un despido colectivo, estará exenta del IRPF con el límite del menor de: la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores para el despido improcedente (33 días por año de servicio con un máximo de veinticuatro mensualidades, según la nueva redacción del artículo 56.1 del Estatuto de los...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Abr. 2021, Rec. 6999/2020
PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Ejecución de resoluciones. IVA. Revisión del derecho a la deducción de cuotas soportadas en facturas por adquisición de vivienda y plaza de garaje. Deducibilidad de cuotas relacionadas con la actividad de turismo rural del reclamante. La Administración no ha cuestionado el desarrollo de una actividad de turismo rural, por lo que resulta pertinente la deducción de las cuotas del IVA soportado por gastos e inversiones relacionados con la citada actividad....
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Consulta Vinculante V0991-21, de 20 de abril de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducción de cuotas soportadas. Adquisición de vehículo, mediante un contrato de renting, por un abogado que va a utilizarlo exclusivamente en su actividad profesional. Para el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas deberá estarse en posesión de la factura original emitida a su favor por quien realice la entrega o le preste el servicio. El ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de combustible o por...
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Consulta Vinculante V0972-21, de 19 de abril de 2021 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos íntegros del trabajo. Deducibilidad como gasto de las cuotas satisfechas al Colegio de abogados. Cuotas de no ejercientes. Los gastos deducibles en la determinación del rendimiento neto del trabajo del Impuesto son limitados y responden a una situación debidamente justificada, en concreto, al artículo 19 de la Ley del Impuesto, que enumera en su apartado 2 una lista cerrada de gastos deducibles de los rendimientos...