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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2024, Rec. 2118/2024
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Pensiones de empleados de banca. Adecuación del criterio TEAC a la doctrina del TS. Las aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca con anterioridad a 1 ene. 1967 deben excluirse como rendimiento del trabajo el 100% de la parte de la prestación percibida de la Seguridad Social correspondiente a dichas aportaciones. Por lo que respecta a las realizadas entre el 1 ene. 1967 y el 31 dic. 1978, en aplicación de la Disp. Trans. 2ª LIRPF, deben...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2024, Rec. 6452/2022
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Inaplicación del régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores (FEAC) en supuesto de aplicación de cláusula antiabuso (artículo 89.2 de la LIS). Cuando se haya declarado, en los términos y condiciones del artículo 89.2 de la LIS, que una operación FEAC ha tenido como“principal objetivo el fraude o la evasión fiscal”, se deben eliminar “exclusivamente los efectos de la ventaja fiscal” obtenida por la aplicación de dicho régimen que...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2024, Rec. 765/2023
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deuda tributaria. Deducciones de la cuota. Por inversiones en adquisición o rehabilitación de vivienda habitual. Posibilidad de aplicar de la deducción por inversión en vivienda habitual en los años o períodos posteriores al 2012 por parte de contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 pese a que no hubieran practicado ni consignado tal deducción en ninguno de los años o períodos anteriores al 2013...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Abr. 2024, Rec. 6636/2023
PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio. Inadmisibilidad. No existe criterio que requiera unificación por parte del TEAC al existir doctrina casacional del Tribunal Supremo que ha establecido que para el cálculo proporcional de la reducción de la integración prevista en la DT 2ª LIRPF no se debe tener en cuenta el total de días cotizados durante la vida laboral, sino únicamente los días cotizados hasta alcanzar el 100% del importe...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 17 Abr. 2024, Rec. 8405/2023
IMPUESTOS ESPECIALES. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte. La mera utilización en territorio español de un vehículo matriculado en otro Estado miembro sin acreditar el uso habitual en territorio español o la permanencia del vehículo en el citado territorio no podrá dar lugar a la exigencia del IEDMT de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 65.1.d) de la Ley de Impuestos Especiales en relación con la Disposición Adicional Primera de la citada norma. FIJA CRITERIO.
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Consulta Vinculante V0652-24, de 12 de abril de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Ganancias y pérdidas patrimoniales. El titular de un crédito en una sociedad concursada debe considera producida una pérdida patrimonial, respecto al importe no recuperado del mismo. Imputación temporal. En el caso, el interesado es titular de un crédito en una sociedad concursada se entiende cumplida una de las circunstancias establecidas en la letra k) del artículo 14.2, LIRPF, en virtud de la sentencia del Juzgado Mercantil...
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Consulta de Contabilidad núm. 5 del BOICAC 137 de abril 2024
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Mar. 2024, Rec. 2162/2022
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Procedimiento sancionador. Supuestos en los que se ha anulado un primer acuerdo sancionador como consecuencia de la anulación, por motivos formales, de la liquidación de la que trae causa la sanción. CAMBIO DE CRITERIO. La dimensión procedimental del principio non bis in idem se opone al inicio de un nuevo procedimiento sancionador y a una nueva sanción con relación al mismo obligado tributario y por los mismos hechos, sólo debiéndose retrotraer el...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Mar. 2024, Rec. 800/2021
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Rectificación de autoliquidación. Rendimientos procedentes del arrendamiento de un inmueble. Gastos deducibles. En el caso, el reclamante no es residente fiscal en ningún país de la UE ni del EEE con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, por lo que, para la determinación de la base imponible, no puede deducir los gastos previstos en la LIRPF ni pretender que se le aplique un tipo de gravamen inferior al previsto expresamente...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Mar. 2024, Rec. 1093/2021
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Rectificación de autoliquidación. Rendimientos procedentes del arrendamiento de un inmueble. Reducción. Los rendimientos obtenidos por un residente en Alemania derivados del arrendamiento de un bien inmueble situado en el territorio nacional, están sujetos a tributación en España, sin que le sean de aplicación las reducciones previstas en la LIRPF (art. 24.1 del TRIRNR).
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 20 Mar. 2024, Rec. 1968/2021
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos del trabajo personal. Rentas irregulares. Indemnización por cese de alto directivo. Se solicita la aplicación de la reducción del artículo 18.2 LIRPF para una renta generada en virtud de un contrato firmado bajo una normativa que no contemplaba los límites y porcentajes vigentes en el momento de la percepción de la renta. No procede. La ley aplicable a cualquier renta es la vigente a la fecha de devengo del impuesto, sin que se tengan...
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Consulta Vinculante V0449-24, de 19 de marzo de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Mar. 2024, Rec. 2998/2022
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducciones. La obligación de rectificación incumbe al destinatario/adquirente, existiendo plena independencia de la potencial comunicación del proveedor/transmitente al mismo o, incluso, de la ausencia de regularización del IVA repercutido por parte del proveedor. Correcta regularización. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Procedimiento sancionador. Competencia. Se alega falta de la debida imparcialidad y objetividad del funcionario instructor entendiendo que...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Mar. 2024, Rec. 1744/2022
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Presentación extemporánea de las declaraciones-autoliquidaciones de los períodos 3T/2012 y 4T/2012. Caducidad del derecho a la deducción. Una cuestión es el nacimiento del derecho a la deducción, el cual tiene lugar "en el momento en que se devengan las cuotas deducibles", según el artículo 98.Uno de la LIVA, y otra distinta el ejercicio de tal derecho (artículo 99 de la LIVA). Este último sólo puede ejercitarse en la declaración-liquidación relativa al período...
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Consulta Vinculante V0403-24, de 14 de marzo de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 14 Mar. 2024, Rec. 1420/2021
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA. Sucesores y responsables tributarios. Responsabilidad solidaria. Por colaboración en actos tendentes a dificultar o impedir el cobro de la deuda tributaria. La responsabilidad del artículo 40.2 de la LGT puede tener carácter tendencial, es decir la conducta elusiva puede definirse por la mera intención de perjudicar la acción de cobro de la Administración tributaria, sin que el perjuicio tenga que consumarse en un resultado cierto. Supuesto de cesión de derechos de autor...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 14 Mar. 2024, Rec. 6931/2023
PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO. Pretensión de suspensión del acto impugnado. La existencia de cargas previas sobre las fincas no determina su falta de idoneidad, en tanto que dicho razonamiento "dejaría vacías de contenido todas las garantías consistentes en segunda o sucesivas hipotecas", no siendo oponibles las eventuales dificultades que se pudieran poner de manifiesto en un hipotético y futuro proceso de ejecución. Garantía ofrecida, económicamente insuficiente. En el caso, el...
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Consulta Vinculante V0379-24, de 12 de marzo de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
IRPF. Deducción por adquisición de vehículos eléctricos enchufables. Diferimiento temporal de la compra y matriculación del vehículo y la instalación del punto de recarga. Para el ejercicio de la deducción se requiere que la primera matriculación se haga a nombre del titular y no del concesionario. Para deducir la instalación del punto de recarga es necesario que se realice antes del 31 de diciembre de 2024.
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Consulta Vinculante V0283-24, de 4 de marzo de 2024 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rentas exentas. Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales. Se incluye coomo renta exenta la indemnización abonada a un trabajador por vulneración de sus derechos fundamentales. En el caso, entendiéndose que se trata de una indemnización por responsabilidad civil, habiéndose fijado su cuantía por sentencia judicial, para que opere la exención resulta necesario que aquella se corresponda con daños personales (físicos, psíquicos...
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Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública (DGRN), Resolución de 4 Mar. 2024
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Denegación de la cancelación de la práctica de depósitos de cuentas solicitada por el administrador mediante instancia privada. El asiento de depósito de cuentas que resulte inexacto por falsedad o nulidad del título que lo provocó no puede rectificarse sin consentimiento de la sociedad a que se refiere o sin resolución judicial que así lo ordene. La cancelación de unas cuentas previamente depositadas, cuyo depósito haya sido llevado a cabo en virtud de un...