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Tribunal Económico-Administrativo Central, Sala Primera, Resolución de 11 Feb. 2021, Rec. 6355/2020
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Régimen de pagos fraccionados de las entidades con una cifra de negocios de al menos 10 millones de euros. Navieras. Solicitud de rectificación de autoliquidación del primer, segundo y tercer pago fraccionado del ejercicio 2018. La declaración de inconstitucionalidad del RD-Ley, 2/2016 que inicialmente aprobó tal régimen, se debió únicamente al uso de un instrumento normativo excepcional inválido sin que sus efectos puedan extenderse a los pagos fraccionados...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 2 Feb. 2021, Rec. 5109/2016
PROCEDIMIENTO ECONÓMICO ADMINISTRATIVO. RECURSO DE ALZADA. Asimetría procedimental. Improcedencia del recurso de alzada interpuesto por la Administración únicamente contra las resoluciones dictadas por el TEAR concernientes a la regularización del IRPF 2008 y 2009, no recurriendo la resolución del TEAR relativa a la sociedad vinculada, Impuesto sobre Sociedades 2008 y 2009. La resolución firme del TEAR debe marcar el criterio valorativo de la operación vinculada, con arreglo a lo dispuesto en...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 22 Ene. 2021, Rec. 4868/2020
NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS. Medios electrónicos. Interesados obligados a relacionarse electrónicamente con la Administración. Desde la entrada en vigor de la LPA, 2015, la posibilidad de la Administración de efectuar notificaciones electrónicas a los sujetos a los que se refiere su artículo 14.2, no puede depender de la previa notificación de su inclusión en el sistema de notificaciones electrónicas (NEO). A partir del 2 oct. 2016 ya no es exigible a la AEAT la obligación de notificar la...
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Consulta Vinculante V3659-20, de 29 de diciembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Coronavirus. Reinversión en vivienda habitual. Plazos. La vigencia del estado de alarma declarado a raíz de la epidemia de COVID-19, así como las restricciones a la movilidad impuestas por las Comunidade Autónomas afectan en el cómputo del plazo de los dos años al que se refiere el artículo 38 de la LIRPF en relación con la exención por reinversión en vivienda habitual. El cómputo de de dicho plazo se ha paralizado desde el 14 de marzo de 2020,...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 15 Dic. 2020, Rec. 4029/2017
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Regularización de ejercicios 2T-2006 a 4T- 2010. Negocio simulado. Interposición de entidades para la construcción de inmuebles para su arrendamiento a otras entidades que realizan operaciones exentas. Sociedad prestataria de servicios sanitarios y de asistencia social que constituye una fundación que se encarga de llevar a cabo las obras de reforma y construcción de los inmuebles en los que realizará parte de sus actividades la anterior. Análisis de la práctica...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 15 Dic. 2020, Rec. 6593/2017
INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Documentación de las actuaciones inspectoras. Actas de conformidad. Reclamación sobre los efectos del acta a la que el recurrente retira dicha conformidad antes del transcurso del plazo de un mes interponiendo recurso contra la misma. Los hechos aceptados por el obligado tributario en el acta se presumen ciertos y solo podrán rectificarse mediante prueba de haber incurrido en error de hecho. La normativa aplicable no sólo no prevé la posibilidad de revocar la...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 15 Dic. 2020, Rec. 283/2018
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. Tipo superreducido. Inaplicación a la adquisición de ambulancias del tipo bonificado previsto para las entregas de vehículos que se utilizarán por personas con discapacidad o que se desplazan en sillas de ruedas. Interpretación del requisito de transportar habitualmente a personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida. El legislador exige dos conceptos para disfrutar del tipo del 4%, por un lado ser transporte habitual y...
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Sala Segunda, Resolución de 15 Dic. 2020, Rec. 6588/2018
IMPUESTO SOBRE LOS GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO. Pretendida pérdida de objeto tras la aprobación del Reglamento (UE) 517/2014, sobre los gases fluorados de efecto invernadero. No procede. La citada norma recoge a lo largo de su articulado una serie de medidas que pretenden alcanzar el citado fin, sin limitar de modo alguno las facultades de imposición de las que gozan los Estados miembros. Gestión del tributo. Rectificación de la propuesta de liquidación. Falta de apertura del trámite...
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Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública (DGRN), Resolución de 10 Dic. 2020
SOCIEDAD ANÓNIMA. Denegación de la inscripción de acuerdos adoptados por el Consejo de Administración. No puede considerarse válidamente constituido el Consejo de Administración, pues según los estatutos sociales deben concurrir a la reunión, presentes o representados por otro consejero, la mitad más uno de sus miembros, y, de los cuatro consejeros que lo componen, uno ha fallecido y otro se ha opuesto claramente tanto a la celebración de la sesión del Consejo como a delegar su derecho de voto....
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Consulta Vinculante V3485-20, de 2 de diciembre de 2020 de la Subdireccion General de Tributos Locales SGTL
IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE BIENES INMUEBLES (PLUSVALÍA MUNICIPAL). Impugnación de la liquidación. Necesidad de prueba de la inexistencia de una plusvalía real conforme a las normas generales previstas en la LGT. El medio de prueba elegido por el sujeto pasivo debe probar la disminución del valor del terreno objeto de la transmisión y que da lugar a liquidación del Impuesto y referida al período de tiempo comprendido entre las fechas de adquisición y transmisión de dicho terreno....
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Consulta Vinculante V3458-20, de 30 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Renta irregulares. En el ejercicio 2018 el consultante, que venía desarrollando la actividad de abogado a título individual, pasa a prestar sus servicios profesionales de forma exclusiva a una sociedad dedicada a la abogacía constituida ese año. Con fecha 1 de agosto de 2019 la sociedad emitió factura a una determinada cliente por un acuerdo extrajudicial a que se había llegado en su nombre en 2019. A su vez, el interesado emitió factura a la...
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Consulta Vinculante V3468-20, de 30 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancia patrimonial. La Junta de Andalucía otorga subvenciones para el pago del alquiler que cubren el 40 por ciento de la renta a satisfacer por el arrendatario. La percepción de ayudas directas para el alquiler de vivienda, constituyen para sus beneficiarios una ganancia patrimonial, al dar lugar a una variación en el valor del patrimonio de la contribuyente puesta de manifiesto por una alteración en su composición, y no proceder dicha...
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Consulta Vinculante V3465-20, de 30 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades profesionales. Alquiler de un habitación en un piso compartido con un fin exclusivamente habitacional y para estar más cerca de la sede de sus clientes, a fin de ahorrar desplazamientos. No es deducible el alquiler al no estar relacionado dicho gasto con los ingresos de la actividad. IVA. Alquiler sujeto y exento. IVA. Exención. El alquiler, que incluye ciertos suministros como agua y luz, goza de exención.
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Consulta Vinculante V3462-20, de 30 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Retenciones. ERTE. Falta de pago de las pagas extraordinarias del ejercicio 2020. La obligación de practicar la correspondiente retención a cuenta de las pagas extraordinarias sólo deberá efectuarse cuando se abonen las cantidades, por lo que si no se pagan en 2020, no deberá retenerse cantidad alguna.
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Consulta Vinculante V3461-20, de 30 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas
COVID-19. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Gastos deducibles. Utilización puntual de la vivienda habitual para el desarrollo de la actividad económica, ante la imposibilidad de acudir al despacho tras la declaración del estado de alarma. No es deducible el coste de los suministros utilizados, al no estar la vivienda parcialmente afecta a la actividad, siendo utilizada por una circunstancia ocasional y excepcional.
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Sala Cuarta, Resolución de 27 Nov. 2020, Rec. 5352/2019
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. CA Aragón. Liquidaciones a cuenta. Presentación por la constitución de una fiducia aragonesa pendiente de asignación fiduciaria respecto de la parte de herencia no asignada. La interpretación sistemática y acorde con la distribución competencial Estado/Comunidades Autónomas de la normativa fiscal del impuesto no permite la práctica de las liquidaciones a cuenta a la fiducia aragonesa pendiente de ejecución (artículo 133-2 del DLeg. 1/2005, en la redacción...
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Consulta Vinculante V3433-20, de 26 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Deducibilidad de ejecución de obras en instalaciones que dará lugar a que la emisión de facturas con inversión del sujeto pasivo. La opción por la aplicación de la regla de prorrata especial surtirá efectos en tanto no sea revocada por el sujeto pasivo, si bien, la opción por su aplicación tendrá una validez mínima de tres años naturales, incluido el año natural a que se refiere la opción ejercitada.
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 24 Nov. 2020, Rec. 4795/2019
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Base imponible, Rendimiento de bienes inmuebles. Improcedente aplicación de reducciones. Los rendimientos obtenidos por un residente en Alemania derivados del arrendamiento de un bien inmueble situado en territorio español, están sujetos a tributación en España, sin que le sean de aplicación las reducciones previstas en la LIRPF, entre las que se prevé la invocada por el reclamante (artículo 23.2 de la LIRPF).
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Tribunal Económico-Administrativo Central, Sala Primera, Resolución de 24 Nov. 2020, Rec. 1156/2020
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Unificación de criterio. Los intereses de demora correspondientes al retraso en el pago del justiprecio en un procedimiento de expropiación forzosa procede imputarlos al período impositivo en que se reconocen, es decir, cuando se cuantifican y se acuerda su abono. Reitera criterio.
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Consulta Vinculante V3388-20, de 19 de noviembre de 2020 de la Subdireccion General de Impuestos sobre el Consumo
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Tipo impositivo. La interesada es una entidad mercantil cuyo objeto es la formación a distancia y en línea a través de un programa educativo que se realiza a través de una plataforma en Internet. Para la prestación de dicha formación, la consultante adquiere diversos libros en formato digital a través de una suscripción de un año a una biblioteca de libros digitales. En el supuesto, el servicio prestado por vía electrónica consistente en la suscripción a una...