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Efectos fiscales del Real Decreto-ley 1/2017 sobre cláusulas suelo
Rozas, José A.
Documentos-Autores, 6 de Marzo de 2017
El Real Decreto-ley 1/2017, de 20 de enero ha venido a establecer, entre otras cuestiones, los efectos fiscales de la anulación, por abusivas, de las cláusulas suelo en los contratos de préstamo con garantía hipotecaria. En este documento, JoséAndrés Rozas, analiza las tres cuestiones cruciales que se afrontan en el Real Decreto-ley: i) La tributación de las cantidades satisfechas con ocasión de la anulación de la cláusula; ii) El tratamiento de las cantidades, hoy devueltas y que en su día formaron parte de la base de deducción por adquisición de vivienda habitual; y iii) El procedimiento encaminado a aplicar los efectos de la reversión de las cantidades deducidas y respecto de qué ejercicios.

PDFEfectos fiscales del Real Decreto-ley 1/2017 sobre cláusulas suelo

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Derecho de separación en el caso de falta de reparto de dividendos: el art 348 bis LSC entra (de nuevo) en vigor el 1 de enero de 2017
Álvarez Royo-Villanova, Segismundo
Documentos-Autores, 11 de Enero de 2017
La suspensión temporal de la aplicación del art. 348 bis de la Ley de Sociedades de Capital - Derecho de separación del socio en caso de falta de distribución de dividendos- finalizó el 31 de diciembre de 2016 sin que se haya prorrogado, por lo que dicho precepto ha vuelto a entrar en vigor el 1 de enero de 2017.Ante las numerosas dudas que la aplicación de este artículo puede plantear, Segismundo Álvarez Royo-Villanova, notario y Doctor en Derecho, ha elaborado la presente nota "Derecho de separación en el caso de falta de reparto de dividendos: el art 348 bis LSC entra (de nuevo) en vigor el 1 de enero de 2017", en la que se analizan y se trata de dar respuesta a algunas de las cuestiones que mayor conflictividad presentan.

PDFDerecho de separación en el caso de falta de reparto de dividendos: el art 348 bis LSC entra (de nuevo) en vigor el 1 de enero de 2017

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A mayor abundamiento. Resolución de la DGRN de 17 de junio de 2016. Nota complementaria al comentario de la Sección de Derecho Mercantil sobre la RDGRN de 10 de mayo de 2016
Documentos-Autores, 5 de Septiembre de 2016, AEDAF
Nota elaborada por nuestro compañero Juan Carlos López-Hermoso en la que se comenta la Resolución de la DGRN de 17 de junio de 2016, en relación con la reserva estatutaria respecto de las retribuciones de los administradores tras la Ley 31/2014. En dicha Resolución, se confirma la doctrina anteriormente sentada y se admite la inscripción de la clausula estatutaria que establece el carácter gratuito del cargo de administrador, añadiendo que el desempeño del cargo de consejero delegado será remunerado mediante la formalización del correspondiente contrato de administración. El presente comentario complementa la Nota publicada por la Sección de Derecho Mercantil el pasado mes de julio, "A propósito de la Resolución del 10 de mayo de 2016, de la DGRN sobre la retribución de los administradores. Nada nuevo bajo el sol", también redactada por Juan Carlos López-Hermoso.

PDFA mayor abundamiento. Resolución de la DGRN de 17 de junio de 2016. Nota complementaria al comentario de la Sección de Derecho Mercantil sobre la RDGRN de 10 de mayo de 2016

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Aspectos prácticos y efectos del IVA indebidamente repercutido
Documentos-Autores, 29 de Agosto de 2016, AEDAF
Trabajo realizado por Ignacio García Sinde, Inspector de Hacienda del Estado, en el que se analizan las consecuencias que se producen cuando se determina por la Administración que una cuota de IVA ha sido indebidamente repercutida, distinguiendo distintos supuestos que pueden plantearse.

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Reflexiones prácticas sobre el modelo 720: su escasa utilidad para la AEAT y los problemas que causa a los asesores fiscales.
Documentos-Autores, 13 de Junio de 2016, AEDAF
Trabajo realizado por Alejandro Miguélez Freire, miembro de la AEDAF, en el que se pretende poner de manifiesto las múltiples deficiencias de las que adolece el modelo 720 y la complejidad y dificultades que su elaboración supone para los asesores fiscales.

DOCXReflexiones prácticas sobre el modelo 720: su escasa utilidad para la AEAT y los problemas que causa a los asesores fiscales.

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Cuestiones prácticas y reflexiones sobre la represión administrativa por la confección y uso de facturas falsas o falseadas
Documentos-Autores, 6 de Junio de 2016, AEDAF
Trabajo realizado por Ignacio García Sinde, Interventor y Auditor e Inspector de Hacienda del Estado, en el que además de exponerse el estado de la cuestión - la represión administrativa de la conducta consistente en la confección y uso de facturas falsas o falseadas-, se analizan algunas de las cuestiones prácticas que se han presentado en la doctrina administrativa y en la jurisprudencia en relación con las conductas descritas.

PDFCuestiones prácticas y reflexiones sobre la represión administrativa por la confección y uso de facturas falsas o falseadas

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El régimen tributario de las sociedades civiles con objeto mercantil
Documentos-Autores, 11 de Abril de 2016, AEDAF
Trabajo realizado por Alberto Atxabal Rada, profesor titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Deusto y miembro de la AEDAF, en el que se analiza en profundidad el régimen tributario aplicable a las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil, tras la última reforma operada en el ámbito del IS y del IRPF. Este trabajo forma parte de la próxima Monografía que publicará la AEDAF sobre aspectos civiles, mercantiles y fiscales de las sociedades civiles y las comunidades de bienes.

PDFEl régimen tributario de las sociedades civiles con objeto mercantil

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Aspectos civiles y mercantiles de las sociedades civiles y las comunidades de bienes
Documentos-Autores, 11 de Abril de 2016, AEDAF
Trabajo realizado por Jesús Javier Fernández de Bilbao y Paz, miembro de la Academia Vasca del Derecho, en el que se analizan las sociedades civiles y las comunidades de bienes desde una perspectiva civil y mercantil. Este análisis que resulta del todo necesario a raíz de la reciente modificación en el ámbito fiscal, que implica que las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil pasan a considerarse sujetos pasivos del IS. Este trabajo forma parte de la próxima Monografía que publicará la AEDAF sobre aspectos civiles, mercantiles y fiscales de las sociedades civiles y las comunidades de bienes.

PDFAspectos civiles y mercantiles de las sociedades civiles y las comunidades de bienes

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Régimen fiscal de las sociedades civiles y las comunidades de bienes a partir del 1 de enero de 2016
Documentos-Autores, 4 de Abril de 2016, AEDAF
Ponencia elaborada por Jesús Gascón Catalán a partir de su intervención en la Jornada Nacional celebrada el pasado 10 de marzo, en la que se analiza la problemática suscitada en torno al régimen fiscal aplicable, a partir del 1 de enero de 2016, a las sociedades civiles con personalidad jurídica propia y objeto mercantil. Trata el autor cuestiones de gran relevancia como la distinción entre sociedades civiles y comunidades de bienes, la delimitación de cuándo una sociedad civil tiene personalidad jurídica y objeto mercantil, los criterios plasmados tanto en las instrucciones censales emitidas al efecto, como en las consultas de la DGT publicadas hasta el momento, el régimen transitorio aplicable, así como una breve referencia a la tributación de los socios.

PDFRégimen fiscal de las sociedades civiles y las comunidades de bienes a partir del 1 de enero de 2016

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ISD e ITP y AJD 2016.Normativa vigente en las Comunidades Autónomas de régimen común y territorios forales
Documentos-Autores, 28 de Marzo de 2016, AEDAF
Trabajo cedido por el Colegio de Registradores en el que se detalla la normativa propia aprobada, tanto por las CCAA de régimen común como por los territorios forales, en materia de ISD e ITP y AJD que se encuentra vigente en el año 2016. Este trabajo ha sido publicado en la Revista Tributaria BITplus del Colegio de Registradores de España, nº 192, correspondiente al mes de febrero.

PDFISD e ITP y AJD 2016.Normativa vigente en las Comunidades Autónomas de régimen común y territorios forales

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Suspensión del plazo de resolución de procedimientos en curso. En especial, los relativos al deber informativo sobre bienes y derechos en el extranjero
Documentos-Autores, 14 de Marzo de 2016, AEDAF
Nuestro compañero, Esaú Alarcón García, miembro de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, nos alerta de una importante novedad que contiene la Ley 39/2015, de 1 de octubre, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas, y que tendrá sin duda incidencia en el ámbito tributario. Concretamente, se refiere a la posibilidad de que quede en suspenso el plazo de resolución de un procedimiento administrativo por la existencia de un procedimiento no finalizado en el ámbito de la UE que condicione el contenido de la resolución. Esta nueva regulación, que entrará en vigor el próximo 2 de octubre, adquiere especial importancia en relación con el deber de información sobre bienes y derechos en el extranjero, ya que cualquier procedimiento en curso a dicha fecha podría ser objeto de suspensión en tanto no se resolviera el procedimiento en el ámbito de la Unión Europea.

PDFSuspensión del plazo de resolución de procedimientos en curso. En especial, los relativos al deber informativo sobre bienes y derechos en el extranjero

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Resolución de la DGRN – Inscripción de Cuentas Anuales – Efectos fiscales
Documentos-Autores, 22 de Febrero de 2016, AEDAF
Nuestro compañero, José Ángel Soteras Enciso, desarrolla en este trabajo la importancia que tiene la inscripción de la Cuentas Anuales a los efectos de la deducibilidad de las bases imponibles negativas y las consecuencias que pueden derivarse por la intervención de terceros en dicho proceso de inscripción, como son los Registradores y los auditores. Afortunadamente, parece que las últimas Resoluciones de la DGRN propugnan una flexibilización en la inscripción.

PDFResolución de la DGRN – Inscripción de Cuentas Anuales – Efectos fiscales

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Las sociedades civiles con objeto mercantil como contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades
Documentos-Autores, 15 de Febrero de 2016, AEDAF
Documento elaborado por el despacho Briz Jurídico Tributario coordinado por nuestro compañero Ricardo Briz y Rosa Rodríguez. En este trabajo se analizan cuestiones como la capacidad de la Administración tributaria para establecer una personalidad jurídica a efectos fiscales y la eficacia de dicha personalidad, además de analizar también el objeto mercantil de las sociedades civiles.

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Modificación parcial de la Resolución de 11 de julio de 2014, en la que se recogen las instrucciones para la formalización del DUA
Documentos-Autores, 8 de Febrero de 2016, AEDAF
Documento elaborado por nuestra compañera Belén Palao Bastardés, miembro de la Sección de Impuestos indirectos, en el que se recogen las principales modificaciones aprobadas en la forma de presentar el DUA, del procedimiento de admisión, además del de despacho y levante de las mercancías, destacando la posibilidad de presentar un pre-DUA y la aclaración realizada sobre la notificación de la liquidación del IVA a la importación, bajo el sistema "IVA diferido", y sobre las importaciones de bienes objeto vinculación al régimen de depósito distinto del aduanero.

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Retribución de administradores. Aspectos mercantiles y fiscales
Documentos-Autores, 18 de Enero de 2016, AEDAF
Retribución de administradores. Aspectos mercantiles y fiscales. Documento con origen en la Sección del Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas, redactado por nuestros compañeros Carlos Romero y Francisco Adame, en el que se analizan las novedades que se han producido en el ámbito de la retribución de los administradores. El análisis se centra en la nueva normativa y en la jurisprudencia y la doctrina de la Dirección General de Tributos aplicable, haciendo especial relevancia al tratamiento en el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre las Personas Físicas e incluso el Impuesto sobre el Valor Añadido.

PDFRetribución de administradores. Aspectos mercantiles y fiscales

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Elogio de los jueces escrito por un abogado. Crónica sentimental de la sentencia del Tribunal General de la UE sobre el Tax-Lease
Documentos-Autores, 11 de Enero de 2016, AEDAF
Elogio de los jueces escrito por un abogado. Crónica sentimental de la sentencia del Tribunal General de la UE sobre el Tax-Lease. Documento elaborado por nuestro compañero Antón Beiras Cal, en el que se analiza de forma clara, concisa y crítica la decisiva Sentencia del Tribunal General de la UE que anula la Decisión de la Comisión Europea por la que se declaraba ayuda de Estado ilegal el sistema español de arrendamiento fiscal para la construcción de buques (tax lease)

PDFElogio de los jueces escrito por un abogado. Crónica sentimental de la sentencia del Tribunal General de la UE sobre el Tax-Lease

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Reseña: El Instituto de Estudios Fiscales analiza el laberinto de las obligaciones conexas
Documentos-Autores, 11 de Enero de 2016, AEDAF
Reseña: El Instituto de Estudios Fiscales analiza el laberinto de las obligaciones conexas. Nuestro compañero, Javier Gómez Taboada, ha publicado recientemente un documento de trabajo con el Instituto de Estudios Fiscales relativo a las obligaciones conexas. A continuación, nos hace una reseña de dicho trabajo sobre esta cuestión de tanta transcendencia por su "complejidad y carácter poliédrico".

PDFReseña: El Instituto de Estudios Fiscales analiza el laberinto de las obligaciones conexas

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Cuaderno de principales novedades fiscales 2015
Documentos-Autores, 22 de Diciembre de 2015, AEDAF
El presente trabajo contiene las novedades fiscales más destacadas habidas durante el año 2015, desde su comienzo hasta el 29 de septiembre, incluyendo la reforma de la Ley General Tributaria. Su contenido no pretende ser exhaustivo, sino, exclusivamente, destacar aquellas novedades de mayor notoriedad, bien por afectar a un elevado número de contribuyentes, bien por su trascendencia tributaria. Asimismo, se incluyen algunos pronunciamientos jurisprudenciales y administrativos que aclaran controvertidos criterios doctrinales de amplia repercusión práctica.

PDFCuaderno de principales novedades fiscales 2015

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Régimen tributario aplicable a las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil a partir del 1 de enero de 2016
Documentos-Autores, 7 de Diciembre de 2015, AEDAF
Trabajo cedido por el Centro de Estudios Financieros en el que se analizan, desde un punto de vista práctico, los requisitos que deben cumplir las sociedades civiles que van a pasar a ser contribuyentes del IS, el régimen transitorio de disolución y la opción de la transformación para aquellas que no quieran pasar a ser contribuyentes del IS, así como el régimen transitorio aplicable a aquellas sociedades civiles que pasen a tributar efectivamente por el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016.

PDFRégimen tributario aplicable a las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil a partir del 1 de enero de 2016

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La primacía y el efecto directo descendente del derecho europeo: un dilema no resuelto
Documentos-Autores, 16 de Noviembre de 2015, AEDAF
Como consecuencia de la reciente publicación de una Resolución del TEAC de 22 de octubre, nuestro compañero, Esaú Alarcón, analiza en este trabajo la difícil relación existente del principio de primacía del Derecho de la Unión Europea y el efecto directo del derecho europeo y la interpretación dada por nuestros Tribunales, no siempre coincidente entre ellos, como ocurre en el presente caso dado que el TEAC parece ir en una línea muy distinta a la establecida por el propio Tribunal Supremo en Sentencia de 12 de marzo de 2015 (Rec 280/2013).

PDFLa primacía y el efecto directo descendente del derecho europeo: un dilema no resuelto