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La auténtica medida de la litigiosidad con la AEAT
Documentos-Autores, 27 de Mayo de 2024, AEDAF
En este documento, Javier Gómez Taboada, miembro de AEDAF, reflexiona sobre la conflictividad tributaria, sus causas y sus efectos perniciosos tanto para la Administración como para el administrado. Pero sin duda lo más preocupante de estas reflexiones es la forma de cálculo del nivel de conflictividad, que no permite acercarse a ella más que por mera intuición dada la inexistencia de datos certeros que permitan realizar un cálculo aproximado de esta magnitud.

PDFLa auténtica medida de la litigiosidad con la AEAT

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Pérdidas fiscales originadas por donaciones (II)
Documentos-Autores, 29 de Abril de 2024, AEDAF
Gonzalo Apoita, Delegado Territorial de AEDAF en País Vasco, como continuación de su nota publicada en la RIA nº 6-2024 “Pérdidas fiscales originadas por donaciones” comenta en este documento la recién publicada sentencia del Tribunal Supremo de 12 de abril de 2024 rec. núm. 8830/2022, en la que se fija como criterio que, a efectos del IRPF no procede computar las pérdidas patrimoniales debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos o liberalidades. Esta sentencia rechaza el criterio que venía sosteniendo el Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana.

PDFPérdidas fiscales originadas por donaciones (II)

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Comentarios de urgencia a la STS 538/2024, de 29 de enero, con relación a la cesión gratuita de vehículos a los empleados
Documentos-Autores, 18 de Marzo de 2024, AEDAF
Antonio Durán-Sindreu Buxadé, doctor en Derecho y miembro de AEDAF, comenta en esta nota la Sentencia del Tribunal Supremo 538/2024, de 29 de enero, nº de recurso 5226/2022, en la que se fija como doctrina jurisprudencial que no está sujeta al IVA la cesión del uso de un vehículo afectado a la actividad empresarial a un empleado para su uso particular a título gratuito cuando dicho empleado no realiza ningún pago ni deja de percibir una parte de su retribución como contraprestación ni está vinculado a la renuncia de otras ventajas. Además, al tratarse de una cesión no sujeta, no resulta exigible que la empresa repercuta el IVA a sus trabajadores por esta cesión aunque por tales vehículos se hubiera deducido el IVA soportado.

PDFComentarios de urgencia a la STS 538/2024, de 29 de enero, con relación a la cesión gratuita de vehículos a los empleados

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Pérdidas fiscales originadas por donaciones
Documentos-Autores, 12 de Febrero de 2024, AEDAF
Gonzalo Apoita Gordó, delegado territorial de AEDAF en el País Vasco, reflexiona en este documento sobre las diferencias de criterio de los órganos administrativos y judiciales en relación con el tratamiento en el IRPF de las pérdidas generadas en las transmisiones onerosas intervivos a raíz de la sentencia del TSJ de la Comunidad Valenciana de 28 de septiembre en la que se reconoce la existencia de una pérdida patrimonial computable en el IRPF. Finalmente será el Tribunal Supremo el que resuelva la diferencia de criterio, ya que existen dos autos de casación admitidos y pendientes de resolución, de fechas 5 de julio de 2023 y 28 de noviembre de 2023, en los que se solicita al Alto Tribunal que se pronuncie sobre si procede o no computar las pérdidas patrimoniales derivadas de las transmisiones lucrativas “inter vivos”.

PDFPérdidas fiscales originadas por donaciones

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Nulidad de pleno derecho del procedimiento sancionador por no dar nuevo trámite de audiencia como consecuencia de la modificación de la propuesta de sanción: STS de 27 de noviembre, rec. núm. 947/2022
Documentos-Autores, 29 de Enero de 2024, AEDAF
En este documento, Fran Serantes, abogado y miembro de AEDAF, comenta la sentencia del Tribunal Supremo de 27 de noviembre, rec. núm. 947/2023. En esta sentencia se confirma la nulidad de un procedimiento sancionador como consecuencia de no haber dado un nuevo trámite de alegaciones, como elemento esencial de dicho procedimiento sancionador, lo que supone un logro por la confirmación de los derechos de los contribuyentes, en este caso, en su versión de presuntos infractores.

PDFNulidad de pleno derecho del procedimiento sancionador por no dar nuevo trámite de audiencia como consecuencia de la modificación de la propuesta de sanción: STS de 27 de noviembre, rec. núm. 947/2022

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Consulta V2390-23 de la DGT sobre la exención de la empresa familiar: porcentaje de participación del grupo de parentesco de al menos el 20% y la realización de funciones de dirección
Documentos-Autores, 18 de Diciembre de 2023, AEDAF
A raíz de las últimas noticias publicadas en prensa sobre la publicación de una consulta de la DGT en la que se endurecían los requisitos para aplicar la exención de las participaciones de la empresa familiar, nuestro compañero Diego Martín-Abril y Calvo, comenta en esta nota la consulta en cuestión, que no ha supuesto un cambio de criterio de la DGT en cuanto a los requisitos para la aplicación de la exención por participación conjunta del grupo de parentesco.

PDFConsulta V2390-23 de la DGT sobre la exención de la empresa familiar: porcentaje de participación del grupo de parentesco de al menos el 20% y la realización de funciones de dirección

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Canales de denuncia y asesoría fiscal
Documentos-Autores, 20 de Noviembre de 2023, AEDAF
La Directiva 2019/1937 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de octubre de 2019, relativa a la protección de las personas que informen sobre infracciones del Derecho de la Unión, comúnmente denominada Directiva Whistleblowing, ha sido traspuesta a nuestro ordenamiento jurídico mediante la Ley 2/2023, de 20 de febrero, reguladora de la protección de las personas que informen sobre infracciones normativas y de lucha contra la corrupción, publicada en el BOE del 21 de febrero de 2023. En este documento Jaime Aneiros Pereira, profesor titular de Derecho Financiero de la Universidad de Vigo y miembro de la AEDAF, analiza las obligaciones que para los asesores fiscales establece esta normativa relativa a la implantación de sistemas internos de información.

PDFCanales de denuncia y asesoría fiscal

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El IVA en la cesión de vehículos a empleados
Documentos-Autores, 23 de Octubre de 2023, AEDAF
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, la Audiencia Nacional y el Tribunal Económico-Administrativo se han pronunciado recientemente sobre la cesión de vehículos a empleados por parte de sus empresas, lo que ha supuesto un cambio en alguno de los criterios de aplicación de las reglas que hasta esta nueva jurisprudencia y doctrina tenía en cuenta la Administración. Por este motivo el pasado mes de agosto, la AEAT hizo pública una “nota sobre cuestiones relativas a los vehículos de uso mixto cedidos a empleados”; nota que comprende aspectos relativos al IRPF y al IVA. Nuestro compañero, Antonio Durán-Sindreu Buxadé, ha elaborado este documento en el que analiza las modificaciones en los criterios interpretativos de la Administración vinculados con el IVA en la cesión de vehículos a empleados.

PDFEl IVA en la cesión de vehículos a empleados

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La Ley de Transparencia y el Informe de la AEAT sobre el artículo 37.1.b) de la Ley de IRPF (la transmisión de valores no cotizados)
Documentos-Autores, 17 de Julio de 2023, AEDAF
Nuestro compañero, Alejandro Miguélez Freire, abogado y economista, comparte sus reflexiones sobre la existencia de dos “Informes” referentes al artículo 37.1.b) de la Ley de IRPF y la respuesta dada por la AEAT ante la petición de los mismos con base en la Ley de Transparencia. Se incluye como anexo el texto íntegro del informe del CDC 6/2020 sobre la cuestión, destacando su gran utilidad y relevancia.

PDFLa Ley de Transparencia y el Informe de la AEAT sobre el artículo 37.1.b) de la Ley de IRPF (la transmisión de valores no cotizados)

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A vueltas con las monedas virtuales
Documentos-Autores, 10 de Abril de 2023, AEDAF
Emilio Pérez Pombo, economista y miembro de AEDAF, comenta en esta nota la controvertida cuestión que ha aflorado estos últimos días, en vísperas del comienzo de la campaña de Renta 2022, acerca del tratamiento tributario en el IRPF de la operativa con criptomonedas. En concreto, la cuestión no resuelta definitivamente, atañe a si cabría aplicar alguna de las limitaciones (o diferimiento) en la compensación de las eventuales pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de criptomonedas.

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El TSJPV abre el camino a nuevos recursos y ratifica la supremacía del derecho de la Unión en el Impuesto sobre el Patrimonio
Documentos-Autores, 30 de Enero de 2023, AEDAF
Nuestro compañero Ignacio Gomeza Ochoa, comenta en este documento la sentencia del TSJ del País Vasco de 14 de noviembre de 2022, núm. 396/2022, que da la razón a un contribuyente residente en México con todos los bienes sujetos a gravamen sitos en la Comunidad de Madrid, que presentó Impuesto sobre el Patrimonio del año 2019 sin aplicar la bonificación general autonómica y que solicita la rectificación del impuesto presentado y opta por la normativa autonómica por aplicación directa de la Sentencia del TJUE 03/09/2014 y así beneficiarse de la bonificación existente en la citada Comunidad Autónoma.

PDFEl TSJPV abre el camino a nuevos recursos y ratifica la supremacía del derecho de la Unión en el Impuesto sobre el Patrimonio

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Impuestos de Patrimonio y de Solidaridad de Grandes Fortunas y los no residentes con inmuebles en España
Documentos-Autores, 19 de Diciembre de 2022, AEDAF
En este documento Alejandro del Campo Zafra, abogado y miembro de AEDAF y Alejandro del Campo Jiménez, Máster de Abogacía y Fiscalidad IE, analizan la tributación de los no residentes con inmuebles en España, por lo que se refiere al Impuesto de Patrimonio, en función del país de residencia del titular de los mismos y del lugar de situación de sus bienes en España. En una segunda parte del documento se analiza esa tributación desde el 1 de enero de 2023 de aprobarse la Proposición de Ley para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y las enmiendas nº 99 por la que se crea el “Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas y la enmienda nº 102 por la que se modifica la vigente Ley del Impuesto sobre el Patrimonio para que tribute la tenencia de inmuebles en España a través de entidades no residentes.

PDFImpuestos de Patrimonio y de Solidaridad de Grandes Fortunas y los no residentes con inmuebles en España

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Comentario sobre la STS de 10 de octubre de 2022 y la tributación en el IRPF de la cesación de un proindiviso
Documentos-Autores, 21 de Noviembre de 2022, AEDAF
En esta nota, Leopoldo Gandarias Cebrián, abogado y miembro de la AEDAF, aporta su visión sobre la Sentencia del Tribunal Supremo de 10 de octubre de 2022, rec. núm. 5110/2020, en relación con la extinción de condominios y en la que el Alto Tribunal establece que sí hay ganancia patrimonial en IRPF cuando, habiendo un bien indivisible, se adjudica a uno de los comuneros, compensando al comunero que tiene el defecto de adjudicación.

PDFComentario sobre la STS de 10 de octubre de 2022 y la tributación en el IRPF de la cesación de un proindiviso

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La tributación de la extinción del condominio en el IRPF. Análisis del contenido y comentario crítico a la sentencia del Tribunal Supremo 3585/2022, de 10 de octubre
Documentos-Autores, 21 de Noviembre de 2022, AEDAF
La reciente Sentencia del Tribunal Supremo (TS) 3585/2022, de 10 de octubre, ha supuesto un varapalo para los contribuyentes, ya que tiene como consecuencia que haya que tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en la inmensa mayoría de extinciones de condominio, donde haya que compensar al comunero o comuneros que tengan el defecto de adjudicación. En esta nota, Bernardo Bande García-Romeu, abogado y miembro de la AEDAF, analiza su contenido y critica la oportunidad perdida del Supremo para que, teniendo en cuenta el principio de favorecimiento del fin de los condominios, cerrase el círculo en relación su tributación.

PDFLa tributación de la extinción del condominio en el IRPF. Análisis del contenido y comentario crítico a la sentencia del Tribunal Supremo 3585/2022, de 10 de octubre

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El Modelo 232: respuestas razonables a preguntas frecuentes en relación con la obligación de información sobre operaciones vinculadas
Documentos-Autores, 7 de Noviembre de 2022, AEDAF
Tras cinco años de la entrada en vigor del modelo 232 y una vez aclaradas las dudas sobre su posible ilegalidad, Leopoldo García Guijo, miembro de la AEDAF, ha elaborado este documento en el que se ofrecen criterios razonables y prácticos de utilidad para cumplir con esta obligación tributaria. Para ello ha realizado un estudio detallado de las principales cuestiones que, hoy y año tras año, siguen suscitando controversia cuando los contribuyentes y profesionales de la asesoría fiscal tienen que abordar el análisis y cumplimentación del Modelo 232.

PDFEl Modelo 232: respuestas razonables a preguntas frecuentes en relación con la obligación de información sobre operaciones vinculadas

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Sobre la compatibilidad de las remuneraciones percibidas de sociedades familiares exentas
Documentos-Autores, 5 de Septiembre de 2022, AEDAF
Nota elaborada por nuestra compañera Beatriz Ladero de las Cuevas en la que se analiza la compatibilidad de las remuneraciones percibidas de sociedades familiares exentas, a los efectos de aplicar los beneficios fiscales previstos en el IP y en el ISD a la empresa familiar. Concretamente, se comenta la reciente doctrina de la DGT -consulta V1288-22, de 7 de junio- que, asumiendo la reciente jurisprudencia del TS, no acepta la compatibilidad de las retribuciones percibidas por el consultante, socio de una sociedad holding que a su vez participa en tres sociedades, y que recibe remuneraciones de las cuatro compañías. Ello a la hora de analizar el cumplimiento del requisito relativo a la remuneración del sujeto pasivo por el ejercicio de funciones de dirección previsto por la ley para la aplicación de la exención del IP y la reducción en el ISD.

PDFSobre la compatibilidad de las remuneraciones percibidas de sociedades familiares exentas

17
Adhesión del Ministerio de Hacienda al registro de apoderamientos electrónicos
Documentos-Autores, 11 de Julio de 2022, AEDAF
Alejandro Miguélez Freire explica en esta nota el funcionamiento del Registro de Apoderamientos Electrónicos (REA-APODERA) e informa de la reciente adhesión del Ministerio de Hacienda a este registro, lo que supone la validez de apoderamiento tanto para un procedimiento de aplicación de los tributos (AEAT) como para los de revisión dado que los Tribunales Económico-administrativos forman parte de la Secretaría de Estado de Hacienda.

PDFAdhesión del Ministerio de Hacienda al registro de apoderamientos electrónicos

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Consecuencias de la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 28 de junio de 2022 sobre la responsabilidad patrimonial del Estado legislador
Documentos-Autores, 11 de Julio de 2022, AEDAF
El pasado 28 de junio se hizo pública la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de la misma fecha (asunto C-278/20) referida al régimen de responsabilidad patrimonial del Estado legislador en relación con normas contrarias al Derecho de la Unión Europea. César García Novoa, analiza en esta nota esta sentencia en la que se cuestionaban los requisitos para reclamar indemnizaciones por leyes contrarias al Derecho de la Unión Europea y en especial los condicionantes introducidos por la Ley 40/2015 para poder instar la responsabilidad patrimonial.

PDFConsecuencias de la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 28 de junio de 2022 sobre la responsabilidad patrimonial del Estado legislador

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Tasación pericial contradictoria: Denegación de la suspensión
Documentos-Autores, 27 de Junio de 2022, AEDAF
Nota elaborada por Alejandro Miguélez Freire y Esaú Alarcón García, ambos miembros de AEDAF, en la que advierten de la práctica existente en la Hacienda autonómica de Cataluña, en relación con la denegación de suspensión de la deuda en los casos en los que se promueve la tasación pericial contradictoria.

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Los gastos de manutención de los empresarios o profesionales, una dura batalla
Documentos-Autores, 6 de Junio de 2022, AEDAF
La Ley 6/2017, 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo introdujo varias modificaciones en el IRPF con la finalidad de clarificar la deducibilidad de los gastos en los que incurren los autónomos en el ejercicio de su actividad, con la finalidad de elevar el grado de seguridad jurídica. Además, se abordó la problemática vinculada a los gastos de manutención en los que incurre el propio contribuyente en el desarrollo de la actividad económica, aclarando la deducibilidad de los mismos siempre que se cumplan determinadas condiciones y en particular que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago. En esta nota, José Blasi Navés, miembro de la AEDAF, analiza concretamente dos de los once requisitos exigidos para la deducibilidad del gasto de manutención: el que esté “justificado documentalmente” y que el gasto “se incurra en el desarrollo de la actividad económica”.

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