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1
Finaliza la pesadilla de las inversiones anticipadas
Documentos-Autores, 31 de Mayo de 2021, AEDAF
En esta nota, Salvador Miranda Calderín, miembro de la AEDAF, comenta la Sentencia del Tribunal Supremo de 10 de mayo de 2021 que ha venido a poner punto y final a las regularizaciones de las materializaciones de la RIC iniciadas por la Inspección de Tributos desde el año 2014 por un mero defecto formal, consistente en no informar a la Agencia Estatal de las inversiones anticipadas afectas al incentivo fiscal de la REF.

PDFFinaliza la pesadilla de las inversiones anticipadas

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Deducibilidad fiscal de la retribución de los administradores tras la reciente doctrina del TEAC
Documentos-Autores, 24 de Mayo de 2021, AEDAF
Documento en el que se recogen los principales argumentos jurídicos, mercantiles y tributarios que pueden servir de fundamento a la hora de afrontar la defensa de la retribución de los administradores. En la redacción del documento han participado los miembros del Grupo de Expertos en el Impuesto sobre Sociedades y Contabilidad, coordinados por Blanca Usón Vegas. Ángel María Ceniceros se ha encargado de la redacción de los contenidos de carácter tributario, en colaboración con Antonio Durán-Sindreu, mientras Segismundo Álvarez Royo-Villanova y Luis Alcoz Coll, se han centrado en el aspecto mercantil.

PDFDeducibilidad fiscal de la retribución de los administradores tras la reciente doctrina del TEAC

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Cláusulas de retribución de administradores en sociedades de capital
Documentos-Autores, 11 de Mayo de 2021, AEDAF
Documento elaborado por Luis Alcoz (Abogado mercantilista) y Segismundo Álvarez (Notario de Madrid) y revisado por Miguel Seoane (Registrador Mercantil) en el que se proponen modelos de cláusula estatutaria para diferentes supuestos de órgano administrativo en que pueden encontrarse las sociedades mercantiles.

PDFCláusulas de retribución de administradores en sociedades de capital

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Sobre la retroacción de actuaciones tributarias derivada de una sentencia judicial: Alcance de la STS de 25 de marzo de 2021, rec. 3607/2019 y otras afines
Documentos-Autores, 4 de Mayo de 2021, AEDAF
Begoña Sesma Sánchez, Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Oviedo y miembro de AEDAF, comenta esta sentencia en la que se aclara cuál es el plazo del que dispone la Administración tributaria para ejecutar una sentencia judicial firme que ha ordenado una retroacción de actuaciones. El fallo, en opinión de la autora, contiene valientes y relevantes reflexiones relacionadas con la superación del carácter revisor de la jurisdicción contencioso-administrativa y el progreso hacia una “plena jurisdicción”, lo que significa limitar las posibilidades de la retroacción de actuaciones derivada de una sentencia judicial cuando no supone un beneficio para el recurrente, sino para la Administración.

PDFSobre la retroacción de actuaciones tributarias derivada de una sentencia judicial: Alcance de la STS de 25 de marzo de 2021, rec. 3607/2019 y otras afines

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Alcance de la modificación de la tributación consolidada – Ejercicio 2021
Documentos-Autores, 15 de Febrero de 2021, AEDAF
En este documento, Ramón Ferrer Pedrola, miembro de la AEDAF, analiza la modificación introducida por la LPG 2021 en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre del Impuesto sobre Sociedades, por la cual se somete a tributación el 5 por 100 de los dividendos obtenidos de sociedades participadas y su inadecuada proyección en el régimen especial de consolidación fiscal del Impuesto sobre Sociedades, al incluir en la base imponible los dividendos intragrupo.

PDFAlcance de la modificación de la tributación consolidada – Ejercicio 2021

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Resolución extrajudicial de conflictos fiscales
Documentos-Autores, 1 de Febrero de 2021, AEDAF
José Luis de Juan Peñalosa, miembro de la AEDAF, ha elaborado este documento en el que llama la atención sobre el nuevo horizonte que abre la Directiva de la Unión Europea 2017/1852, del Consejo, de 10 de octubre, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales y de su “transposición” al derecho interno español a través del Real Decreto-ley 3/2020, de 4 febrero. En opinión del autor, las consecuencias de la aplicación de la Directiva son importantes y muy a tener en cuenta por los contribuyentes, abogados, asesores y demás profesionales del derecho tributario, ya que influirá en la forma de actuar tanto de la Administración como de los administrados.

PDFResolución extrajudicial de conflictos fiscales

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El acceso a los expedientes en los TEA: la instrucción del TEAC
Documentos-Autores, 14 de Diciembre de 2020, AEDAF
En este documento, Alejandro Miguélez Freire plasma sus reflexiones sobre la instrucción del TEAC publicada la semana pasada, sobre la acreditación de la representación en la puesta de manifiesto de los expedientes.

PDFEl acceso a los expedientes en los TEA: la instrucción del TEAC

8
Aspectos críticos del nuevo concepto de “jurisdicción no cooperativa” en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude
Documentos-Autores, 16 de Noviembre de 2020, AEDAF
Andrés Báez Moreno, profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario en la universidad Carlos III de Madrid y miembro de la AEDAF, analiza la nueva normativa de paraísos fiscales que se incluye en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, en el que pasarán a llamarse “jurisdicciones no cooperativas”.

PDFAspectos críticos del nuevo concepto de “jurisdicción no cooperativa” en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude

9
Normas de procedimiento del CRAB sobre Identificación del Titular Real a los efectos de la legislación anti-blanqueo
Documentos-Autores, 3 de Noviembre de 2020, AEDAF
Documento elaborado por el Colegio de Registradores en el que se aclaran algunas dudas acerca de la figura del “titular real” a los efectos de la legislación anti-blanqueo. La fiducia, los trusts, la titularidad indirecta de acciones y participaciones y la interposición de sociedades son algunos de los casos analizados.

PDFNormas de procedimiento del CRAB sobre Identificación del Titular Real a los efectos de la legislación anti-blanqueo

10
Las solicitudes judiciales de entrada en domicilio – Breve comentario a la STS de 1 de octubre rec. núm. 2966/2019
Documentos-Autores, 13 de Octubre de 2020, AEDAF
Nota de urgencia elaborada por nuestro compañero Alejandro Miguélez Freire a la importante sentencia dictada por el Tribunal Supremo en materia de entrada y registro domiciliario por parte de la AEAT.

PDFComentarios a la STS de 1-10-2020 sobre entradas domiciliarias

11
Efectos de la no deducibilidad de cuotas en el IVA
Documentos-Autores, 13 de Octubre de 2020, AEDAF
Ignacio García Sinde, inspector de Hacienda y vocal del TEAR de Andalucía, analiza en este trabajo las cuestiones prácticas planteadas en la realidad, relativas a los efectos que produce el hecho de que un sujeto pasivo no ejercite el derecho a la deducción -o la Administración no se lo admita- respecto de cuotas soportadas de IVA.

PDFEfectos de la no deducibilidad de cuotas en el IVA

12
Pagos fraccionados: Comentario sobre el Auto de 21 de julio de 2020
Documentos-Autores, 27 de Julio de 2020, AEDAF
Nota elaborada por Alejandro Miguélez Freire, miembro de la AEDAF, en la que comenta el reciente Auto dictado por el Tribunal Constitucional en aclaración a la sentencia de 1 de julio de 2020 que declaró la inconstitucionalidad del régimen de pagos fraccionados mínimos del RD-l 2/2016, de 30 de septiembre.

PDFPagos fraccionados: Comentario sobre el Auto de 21 de julio de 2020

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Comentario a la STS de 18 de junio de 2020 sobre la extensión de efectos de una sentencia firme en el ámbito tributario
Documentos-Autores, 6 de Julio de 2020, AEDAF
Comentario a la STS de 18 de junio de 2020, rec. 7369/2018, en la que se fija como doctrina que para acudir al incidente de extensión de efectos de una sentencia firme en materia tributaria no es necesario la previa solicitud de rectificación de autoliquidación ante la AEAT. Adicionalmente, se analiza en la nota los efectos interruptivos de la prescripción del derecho a solicitar la devolución derivados de la solicitud judicial de extensión de efectos. En la elaboración de la nota han participado tanto Juan José Sanchez Nieto, y Abel García Rodrígez, letrados y compañeros de la AEDAF que han llevado el asunto, como Félix Vega Borrego, también compañero de la AEDAF, quien impulsó que la prestación por maternidad se declarase exenta de IRPF y precursor de la utilización de la vía de la extensión de efectos como alternativa para la recuperación del impuesto indebidamente ingresado. A estos efectos, se puede consultar la nota publicada en su día en la RIA nº 44-2016 “La exención de la prestación de maternidad en el IRPF tras la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid de 6 julio de 2016: Cuestiones pendientes y alternativas para su reclamación”.

PDFComentario a la STS de 18 de junio de 2020 sobre la extensión de efectos de una sentencia firme en el ámbito tributario

14
La deducción por maternidad en administradoras únicas y con funciones de gerencia
Documentos-Autores, 22 de Junio de 2020, AEDAF
Gonzalo Gómez Acero, comenta en esta nota una reciente Sentencia del Tribunal de Superior de Justicia de Andalucía en el que se reconoce el derecho a la percepción de la deducción por maternidad a contribuyentes dadas de alta en RETA por el hecho de ostentar el cargo de administradora de una sociedad de capital.

PDFLa deducción por maternidad en administradoras únicas y con funciones de gerencia

15
Algoritmo de la plusvalía municipal a tres años de la Sentencia del TC 59/2017
Documentos-Autores, 8 de Junio de 2020, AEDAF
Han transcurrido ya tres años desde la Sentencia del TC 59/2017 que declaró la inconstitucionalidad del IIVTNU en los supuestos en los que somete a tributación situaciones inexpresivas de capacidad económica, sin que se haya producido la ansiada modificación normativa. En esta nota, nuestro compañero Javier Máximo Juárez hace un análisis de los posteriores pronunciamientos que se han producido del propio Tribunal Constitucional y del Tribunal Supremo que sirven como únicas referencias para afrontar el tributo.

PDFAlgoritmo de la plusvalía municipal a tres años de la Sentencia del TC 59/2017

16
La deficiente redacción de las normas: a vueltas con los “plazos judiciales”
Documentos-Autores, 1 de Junio de 2020, AEDAF
En esta nota, nuestro compañero Alejandro Miguélez Freire, pone de manifiesto algunas dudas interpretativas derivadas de la deficiente redacción de las diferentes normas aprobadas durante el estado de alarma en relación con la suspensión de los plazos judiciales y su levantamiento.

PDFLa deficiente redacción de las normas: a vueltas con los “plazos judiciales”

17
Nota sobre el Proyecto de transposición de la DAC 6 al ordenamiento tributario español
Documentos-Autores, 25 de Mayo de 2020, AEDAF
El pasado 22 de mayo se publicó en el Boletín Oficial de las Cortes el Proyecto de Ley por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información. En esta nota, Alfredo García Prats, miembro del Grupo de Expertos de Derechos y Garantías hace un análisis de este Proyecto de Ley que incorpora algunas modificaciones de relevancia en relación al Anteproyecto, del que cabe destacar el cambio considerable en la regulación del deber de secreto profesional como dispensa de la obligación de información.

PDFNota sobre el Proyecto de transposición de la DAC 6 al ordenamiento tributario español

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Aplicación del tipo del 0% en el IVA a la venta de mascarillas quirúrgicas desechables efectuada por una farmacia en recargo de equivalencia a un Ayuntamiento
Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Mayo de 2020, AEDAF|Documentos-Autores, 18 de Mayo de 2020, AEDAF
El presente comentario, elaborado por Javier Gálvez Pantoja y David Gómez Aragón, coordinador del Grupo de Expertos de Impuestos Indirectos de la AEDAF, se refiere a los problemas que podrían presentarse cuando una farmacia en régimen especial del recargo de equivalencia efectúe una venta de mascarillas quirúrgicas desechables respecto de la que, por una parte, hubiese de aplicarse “importe máximo de venta al público” de 0,96 euros establecido por el Gobierno y, por otra parte, hubiese de aplicarse asimismo el tipo del 0% previsto en el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril.

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19
Líneas temporales de plazos afectados por las medidas aprobadas por la situación de estado de alarma provocada por el COVID-19
Documentos-Autores, 18 de Mayo de 2020, AEDAF

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Los Tributos Locales y el Estado de Alarma
Documentos-Autores, 11 de Mayo de 2020, AEDAF
En esta nota, Rafael Llorens Sellés, miembro de AEDAF, pone de manifiesto la ausencia de medidas adoptadas durante el estado de alarma en el ámbito de la tributación local, concretamente, referidas al Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y al Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), e incluye unas reflexiones que bien podrían ser tenidas en cuenta por el Legislador para evitar distorsiones indeseadas en ambos impuestos.

PDFLos Tributos Locales y el Estado de Alarma