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1
La reciente publicación de la memoria del TEAC ¡del año 2016!
Documentos-Secciones, 10 de Diciembre de 2018, AEDAF
El pasado mes de noviembre se han hecho públicas las Memorias del TEAC de los años 2016 y 2017. Este documento recoge las reflexiones de Alejandro Miguélez, miembro de la Sección de Derechos y Garantías, sobre la actividad de los TEA en estos dos años, en los que aproximadamente una de cada dos reclamaciones o recursos han sido estimados por el Ministerio de Hacienda.

PDFLa reciente publicación de la memoria del TEAC ¡del año 2016!

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Algunas reflexiones a partir de una consulta al ICAC sobre compromisos en firme para la adquisición de existencias
Documentos-Secciones, 10 de Diciembre de 2018, AEDAF
María Belén Álvarez, Coordinadora de la Sección de Contabilidad, comenta en este documento la consulta nº 4 de contabilidad publicada en el BOICAC 115 de septiembre de 2018, en la que se analiza si el acuerdo firmado por una empresa con un proveedor para la fijación del precio de las existencias que se compromete a adquirir en un determinado plazo, puede ser considerado como un instrumento de cobertura.

PDFALGUNAS REFLEXIONES A PARTIR DE CONSULTA AL ICAC

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Comentario a la Contestación de la DGT nº V2164-18, de 19 de julio de 2018. Obligación de practicar retención o ingreso a cuenta en la capitalización de créditos
Documentos-Secciones, 3 de Diciembre de 2018, AEDAF
Juan Ferrer Jaráiz, miembro de la Sección de IRPF, comenta en esta nota la CV 2164/2018, de 19 de julio, en la que plantea la obligación de practicar retención en el supuesto de capitalización de créditos o de la aportación de éstos para compensar pérdidas o para fortalecer el patrimonio social y exclusivamente en lo referente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

PDFNOTA CONTESTACIÓN DGT V2164-18

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Esquema normativo de la formulación de las Cuentas Anuales
Documentos-Secciones, 3 de Diciembre de 2018, AEDAF
Ricardo Palleiro, miembro de la Sección de Contabilidad ha elaborado este práctico documento en el que de forma esquemática se recogen diferentes aspectos de la presentación de cuentas anuales: normativa aplicable, obligados a la presentación contenido, plazo, modelos de cuentas que facilitarán la elaboración de las cuentas anuales del ejercicio.

PDFESQUEMA NORMATIVO FORMULACIÓN CC AA

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Deducción cuotas soportadas en proyectos de investigación en universidad pública – RTEAC de 25 de septiembre de 2018 rec. num. 05879/2014
Documentos-Secciones, 26 de Noviembre de 2018, AEDAF
Jaime Rodríguez Correa, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la resolución del TEAC de 25 de septiembre de 2018 (rec. num 05879/2014) donde se analiza cómo ha de tratarse a efectos del IVA la actividad de realización de proyectos de investigación básica llevados a cabo por una universidad pública. El TEAC considera que la actividad desarrollada por la universidad no puede ser considerada como actividad empresarial, al no realizarse con el ánimo de obtener ninguna contraprestación, sino simplemente con la finalidad de transferir conocimiento a la sociedad. No obstante, admite el derecho a la deducción de las cuotas de IVA soportadas en los proyectos de investigación siempre que los costes formen parte de los gastos generales de la universidad y pueda acreditarse que la realización de los proyectos contribuye a la mejora del nombre, visibilidad o proyección científica de la universidad.

PDFRTEAC - Deducción IVA

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La afectación parcial de elementos a la actividad económica desde un punto de vista subjetivo. El artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Documentos-Secciones, 19 de Noviembre de 2018, AEDAF
Juan Luis Marín López, miembro de la Sección del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, comenta en esta nota la problemática que presenta la posible afectación parcial -desde un punto de vista subjetivo- de elementos patrimoniales a la actividad económica.

PDFLa afectación parcial de elementos a la actividad económica desde un punto de vista subjetivo. El artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

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Análisis de la Sentencia de la Audiencia Nacional de 18 de enero de 2018 – Caso Ashland
Documentos-Secciones, 19 de Noviembre de 2018, AEDAF
Esta nota, elaborada por José Ignacio Pérez de Albéniz, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, analiza la interesante sentencia de la Audiencia Nacional de 18 de enero de 2018 rec. num. 165/2016 – Caso Ashland, en la que se discute si puede existir un establecimiento permanente en España de una sociedad cuya sede de actividad está en Suiza pero que tiene suscritos con la filial española determinados contratos de transformación de materias primas y de distribución de productos.

PDFAnálisis de la Sentencia de la Audiencia Nacional de 18 de enero de 2018 – Caso Ashland

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Cuestiones controvertidas sobre la cumplimentación del modelo 232
Documentos-Secciones, 12 de Noviembre de 2018, AEDAF
Después de un año de entrada en vigor de la nueva declaración informativa de operaciones vinculadas y operaciones relacionadas con paraísos fiscales (modelo 232), han sido muchas las dudas generadas para su cumplimentación y que no han sido objeto de aclaración por parte de la Administración. En este documento elaborado por Enca Baquero, miembro de la Sección del Impuesto sobre Sociedades, Pilar Vacas y David Soriano, se han tratado de analizar algunas de estas cuestiones controvertidas sobre la cumplimentación de la declaración informativa, cuyo plazo de presentación finaliza el próximo 30 de noviembre para aquellas sociedades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural.

PDFCuestiones controvertidas sobre la cumplimentación del modelo 232

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La pinza se cierra
Documentos-Secciones, 5 de Noviembre de 2018, AEDAF
En este documento, Alejandro Miguélez, miembro de la Sección de Derechos y Garantías, hace una crítica del nuevo sistema objetivo de valoración de inmuebles introducido en la Ley del Catastro Inmobiliario vía Presupuestos Generales del Estado para el año 2018. Este valor, denominado valor de referencia de mercado, adquiere especial importancia en el Anteproyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude, que equipara el valor de mercado de los inmuebles al valor de referencia de mercado de la Dirección General del Catastro a efectos de su declaración en el ISD y el IP.

PDFLa pinza se cierra

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Sentencia del TJUE de 25 de julio asunto C-5/17 – Exenciones en operaciones financieras – Servicios de pagos y cobros
Documentos-Secciones, 5 de Noviembre de 2018, AEDAF
Albert Folguera, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la sentencia de 25 de julio del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, asunto C-5/17, en la que se analiza si la exención recogida en el artículo 135, apartado 1 de la Directiva, aplicable a operaciones financieras es extensible a la realización de meras prestaciones materiales, técnicas o administrativas, consistentes en la ejecución de una orden de transferencia de dinero de una cuenta a otra.

PDFSentencia del TJUE de 25 de julio asunto C-5/17 – Exenciones en operaciones financieras – Servicios de pagos y cobros

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Impuesto a la banca – Reflexión a la luz de las propuestas leídas en prensa
Documentos-Secciones, 29 de Octubre de 2018, AEDAF
Manel García, miembro de la Sección de Asesores Internos, comenta las propuestas impositivas publicadas en prensa durante los últimos meses destinadas a incrementar la presión fiscal sobre el sector bancario y cuya recaudación iría destinada a la financiación de las pensiones públicas. Entre las propuestas comentadas se encuentra la relativa al establecimiento de unos tipos mínimos en el impuesto para sociedades, la creación de un impuesto a las Transacciones Financieras a nivel nacional, el impuesto sobre los pasivos de los bancos (ya existente en Reino Unido) o el FAT (Financial Activity Tax) que propone un doble recargo, el primero aplicable en el impuesto sobre beneficios de las entidades financieras, y el segundo una recargo sobre los salarios de los empleados de la banca. De las propuestas anteriores, la única que de momento será de aplicación en nuestro país es la “Ley sobre las transacciones financieras” cuyo Anteproyecto fue publicado el pasado 23 de octubre.

PDFImpuesto a la banca – Reflexión a la luz de las propuestas leídas en prensa

12
Boletín Empresa Familiar – 3/2018
Documentos-Secciones, 29 de Octubre de 2018, AEDAF
Tercera entrega del boletín de la Empresa Familiar, en el que se recogen las principales novedades y temas de actualidad relacionados con el ámbito de la Empresa Familiar. Este documento recoge resúmenes y comentarios de resoluciones judiciales y administrativas, no sólo de cuestiones fiscales, sino también de índole civil y mercantil. Este boletín, que además incluye ejemplos prácticos, constituye una útil herramienta de trabajo para todos aquellos asociados que deseen conocer la actualidad sobre la Empresa Familiar.

PDFBoletín Empresa Familiar – 3/2018

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Reglas de localización en prestaciones de servicios – Servicios prestados por vía electrónica, servicios de telecomunicación, servicios de radiodifusión y servicios de televisión
Documentos-Secciones, 22 de Octubre de 2018, AEDAF
En esta nota, David Gómez Aragón, coordinador de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta las modificaciones introducidas por la Directiva (UE) 2017/2455 en las reglas de localización, que serán de aplicación a partir del 1 de enero de 2019, de los servicios prestados por vía electrónica, servicios de telecomunicación, servicios de televisión y servicios de radiofusión (“servicios ETR”) prestados por residentes en la Unión Europea a consumidores finales también residentes en la Unión Europea. Actualmente, la regla especial de localización considera los “servicios ETR” realizados en el estado miembro donde radique el destinatario del servicio. En virtud de la modificación que operará a partir de 1 de enero de 2019, aquellos “servicios ETR” que cumplan determinadas condiciones, se considerarán efectuados en el lugar donde la empresa que presta el servicio tenga la sede de actividad económica.

PDFReglas de localización en prestaciones de servicios – Servicios prestados por vía electrónica, servicios de telecomunicación, servicios de radiodifusión y servicios de televisión

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La reforma pendiente del art. 348 bis LSC. Derecho de separación en caso de falta de reparto de beneficios
Documentos-Secciones, 22 de Octubre de 2018, AEDAF
Segismundo Álvarez Royo-Villanova, miembro de la Sección de Derecho Mercantil-Civil, analiza en esta nota los principales aspectos de la Proposición de Ley para reformar el artículo 348.bis de la LSC, la cual ha sido recientemente retirada, aunque todo indica que ello se debe a la intención de introducir dicha modificación en otra norma.

PDFLa reforma pendiente del art. 348 bis LSC. Derecho de separación en caso de falta de reparto de beneficios

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Nota informativa IVA – Comentario de la sentencia del TJUE de 5 de julio de 2018 – Asunto C-320/17 (caso Marle)
Documentos-Secciones, 15 de Octubre de 2018, AEDAF
En esta nota, José Ignacio Pérez de Albéniz, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la interesante sentencia del TJUE de 5 de julio de 2018- asunto C320/17 (Marle), en la que tras hacer un amplio análisis de su jurisprudencia acerca de la aplicación del IVA a las sociedades holding, la amplía y completa con la consideración como actividad económica del arrendamiento de un inmueble realizado por la sociedad de cartera a una filial, para el ejercicio de su actividad económica. Para que se produzca dicha consideración señala una serie de requisitos que deberán cumplirse. Y en tal caso, se deriva la consecuencia del derecho a la deducción, íntegra o parcialmente en función de las diferentes actividades que pueda realizar la sociedad holding y de la realización de dicha actividad en todas o en algunas de sus filiales.

PDFNota informativa IVA – Comentario de la sentencia del TJUE de 5 de julio de 2018 – Asunto C-320/16 (caso Marle)

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El procedimiento especial de revisión de actos nulos de pleno derecho como posible mecanismo de recuperación del IIVTNU
Documentos-Secciones, 15 de Octubre de 2018, AEDAF
En la ponencia sobre el IIVTNU celebrada con ocasión del XIV Congreso Tributario el pasado mes de mayo, Juan Ignacio Moreno, Letrado del Tribunal Constitucional, planteó la posibilidad de acudir al procedimiento especial de revisión de actos nulos de pleno derecho como alternativa para la recuperación del impuesto indebidamente pagado, en los supuestos en los que los actos hubieran quedado firmes en vía administrativa. Sin duda, se trata de una vía poco explorada pero que puede resultar de interés, dada las limitaciones existentes a la impugnación de actos firmes. Obviamente, este planteamiento no se circunscribe únicamente al IIVTNU, sino que perfectamente podría extrapolarse a otros supuestos de normas declaradas inconstitucionales sin limitación de efectos. En la presente nota, Esaú Alarcón García, miembro de la sección de Derechos y Garantías, recoge los principales argumentos que sostienen la procedencia de esta vía procedimental.

PDFEl procedimiento especial de revisión de actos nulos de pleno derecho como posible mecanismo de recuperación del IIVTNU

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Comentarios al régimen especial de SICAV
Documentos-Secciones, 15 de Octubre de 2018, AEDAF
Se recoge en este documento, la valoración que de las sociedades de inversión de capital varible (SICAV) y de su régimen fiscal realiza Fernando Estévez Olleros, miembro de la Sección de Asesores internos. Las SICAVs, figura que ha venido siendo cuestionada históricamente, son instituciones de inversión colectiva reguladas por la Ley 35/2003, que cumplen con la finalidad canalizar la participación de la ciudadanía en los mercados de capitales.

PDFComentarios al régimen especial de SICAV

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Comentarios al régimen especial de SOCIMI
Documentos-Secciones, 8 de Octubre de 2018, AEDAF
Fernando Estévez Olleros, miembro de la Sección de Asesores internos, recoge en este documento una valoración de la figura de las sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI) reguladas en la Ley 11/2009, de 26 de octubre. Las SOCIMI se configuraron como un nuevo instrumento de inversión cuyos objetivos fundamentales fueron el impulso del mercado de alquiler en España, el acceso de los ciudadanos a la propiedad inmobiliaria y la dinamización del mercado inmobiliario.

PDFComentarios al régimen especial de SOCIMI

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Comentario de la STJUE de 21 de febrero de 2018, caso C-628/16 Kreuzmayr. Reglas de localización. Entregas sucesivas sobre los mismos bienes. Derecho a deducción
Documentos-Secciones, 8 de Octubre de 2018, AEDAF
Albert Folguera, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la sentencia del TJUE de 21 de febrero de 2018, caso C-628/16 Kreuzmayr EU:C:2018:84 en la que el Tribunal se pronuncia de forma reiterada, que, en aquellos casos en que se producen dos entregas sucesivas sobre los mismos bienes, realizadas a título oneroso entre sujetos pasivos que actúan en su condición de tales, que dan lugar a un único transporte intracomunitario de dichos bienes, este transporte sólo puede imputarse a una de las dos entregas y por tanto, la exención relacionada con la entrega intracomunitaria sólo puede aplicarse a la entrega cuyo transporte esté vinculado.

PDFComentario de la STJUE de 21 de febrero de 2018, caso C-628/16 Kreuzmayr. Reglas de localización. Entregas sucesivas sobre los mismos bienes. Derecho a deducción

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Modificaciones al Plan General de Contabilidad y otras normas complementarias
Documentos-Secciones, 8 de Octubre de 2018, AEDAF
El pasado 3 de octubre se inició el trámite de audiencia del proyecto de Real Decreto por el que se modifica el Plan General de Contabilidad. El objetivo de esta modificación es conseguir la homogeneización de la normativa contable española con las normas internacionales, haciendo más comparable la información financiera e incorporar las mejoras introducidas tanto por la NIIF-UE 15 de “Reconocimiento de ingresos”, como por la NIIF-UE 9 “Instrumentos financieros” para mejorar la imagen fiel sobre la gestión de los instrumentos financieros. En esta nota, Belén Álvarez, coordinadora de la Sección de Contabilidad recoge de forma resumida el contenido del proyecto de Real Decreto, así como los objetivos de la reforma.

PDFModificaciones al Plan General de Contabilidad y otras normas complementarias