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1
Recuperación del IVA español por no establecidos en UE residentes en países sin convenio de reciprocidad de trato
Documentos-Secciones, 21 de Mayo de 2018, AEDAF
David Gómez Aragón, coordinador de la Sección de Impuestos Indirectos de la AEDAF, comenta la Consulta V2288-17 de 8 de septiembre de 2017 de la Dirección General de Tributos, de la que se deduce que no procedería la aplicación del procedimiento especial de devolución de IVA para empresas no establecidas en la UE, recogido en el artículo 119 LIVA, en aquellos casos en que los que la empresa realiza adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas y no exentas al IVA español.

PDFRecuperación del IVA español por no establecidos en UE residentes en países sin convenio de reciprocidad de trato

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Comentario de la STJUE de 19 de abril de 2018 - Operaciones triangulares. Intermediario establecido en el país de origen de los bienes que utiliza su número de IVA atribuido por un Estado miembro diferente
Documentos-Secciones, 14 de Mayo de 2018, AEDAF
Nota elaborada por Carlos Gómez Barrero, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, en la que se comenta la STJUE de 19 de abril de 2018, asunto C-580/16, sobre el cumplimiento de los requisitos para la aplicación de la simplificación de las denominadas operaciones triangulares.

PDFComentario de la STJUE de 19 de abril de 2018 - Operaciones triangulares. Intermediario establecido en el país de origen de los bienes que utiliza su número de IVA atribuido por un Estado miembro diferente

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Comentario de la STJUE de 19/10/2017, Asunto C-101/16 - Derecho a deducción. Medidas nacionales para la lucha contra el fraude que limitan dicho derecho
Documentos-Secciones, 14 de Mayo de 2018, AEDAF
José Ignacio Pérez de Albéniz, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la STJUE de 19 de octubre de 2017, en la que el Tribunal realiza un interesante ejercicio de ponderación entre el derecho a deducción y el establecimiento de medidas antifraude. De este modo, se concluye que los estados miembros no pueden establecer una normativa que deniegue el derecho a la deducción a un sujeto pasivo basándose en que el operador que le prestó un servicio había sido declarado inactivo por la Administración tributaria (siendo esta declaración pública y accesible), si dicha denegación es sistemática y definitiva y no admite la prueba de la inexistencia de fraude o de pérdida de ingresos tributarios.

PDFComentario de la STJUE de 19/10/2017, Asunto C-101/16 - Derecho a deducción. Medidas nacionales para la lucha contra el fraude que limitan dicho derecho

4
Comentario de la Resolución del TEAC de 25 de enero de 2018 – Exenciones - Arrendamiento de viviendas
Documentos-Secciones, 7 de Mayo de 2018, AEDAF
José Luis Jiménez Núñez, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la Resolución del TEAC de 25 de enero de 2018 en la que se cuestiona la deducción del IVA relativa a la adquisición de apartamentos con destino a la cesión de apartamentos a otra entidad con la finalidad, expresamente establecida, de su explotación como apartamentos turísticos a cambio de un porcentaje de los ingresos obtenidos en dicha explotación.

PDFComentario de la Resolución del TEAC de 25 de enero de 2018 – Exenciones - Arrendamiento de viviendas

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Servicios profesionales y rendimientos irregulares
Documentos-Secciones, 30 de Abril de 2018, AEDAF
José Pedreira Menéndez, miembro de la Sección de IRPF, comenta la reciente STS de 19 de marzo de 2018, la cual aborda de nuevo la aplicación de la reducción por rentas irregulares a los rendimientos generados en determinadas actuaciones profesionales que se desarrollan durante un período superior a dos años. Analiza el tribunal en esta ocasión, cómo debe interpretarse el carácter regular o habitual de los rendimientos irregulares, considerando, en contra de lo que venía entendiendo la Administración, que no ha de tenerse en cuenta la profesión o sector de actividad al que pertenezca el sujeto pasivo, sino que se debe estar a los ingresos propios de cada contribuyente.

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Impuestos Especiales – Exigencias formales – Comentario de la STS de 27 de febrero de 2017, nº de recurso 914/2017
Documentos-Secciones, 30 de Abril de 2018, AEDAF
En esta nota elaborada por Jaime Santonja, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, se comenta la Sentencia del Tribunal Supremo de 27 de febrero de 2017, nº de recurso 914/2017, donde el Tribunal corrige su jurisprudencia sobre los incumplimientos formales en el ámbito de los Impuestos Especiales, en el sentido de que el mero incumplimiento formal no puede acarrear la automática pérdida de la exención o del tipo reducido en el impuesto si, pese a ello, se acredita que los productos sometidos al mismo han sido destinados a los fines que dan derecho a la ventaja fiscal.

PDFImpuestos Especiales – Exigencias formales – Comentario de la STS de 27 de febrero de 2017, nº de recurso 914/2017

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Actuaciones complementarias en el procedimiento inspector y caducidad del procedimiento sancionador
Documentos-Secciones, 30 de Abril de 2018, AEDAF
Una de las novedades introducidas en la última modificación del Reglamento Sancionador Tributario ha sido la incorporación al artículo 25.4, como causa justificada de la interrupción del plazo de duración del procedimiento sancionador, la decisión de realización de actuaciones complementarias en el procedimiento de comprobación. Francisco Hernández, miembro de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, expone en esta nota la situación que en origen ha motivado dicha modificación, su posible incidencia con el principio non bis ídem, así como los problemas de legalidad que pueden afectar a esta modificación.

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Boletín Empresa Familiar – 1/2018
Documentos-Secciones, 23 de Abril de 2018, AEDAF
La Sección de Empresa Familiar ha elaborado su primer boletín de carácter bimensual, en la que se recogen las principales novedades y temas de actualidad relacionados con el ámbito de la Empresa Familiar. Este documento recoge resúmenes y comentarios de resoluciones judiciales y administrativas, no sólo de cuestiones fiscales, sino también de índole civil y mercantil. El boletín constituirá una útil herramienta de trabajo para todos aquellos asociados que deseen conocer la actualidad sobre la Empresa Familiar.

PDFBoletín Empresa Familiar – 1/2018

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Conceptos de primera ocupación y transformación en la Directiva 2006/112/CE - Comentario de la STJUE – Asunto C-308/16 de 16 de noviembre de 2017
Documentos-Secciones, 23 de Abril de 2018, AEDAF
Jaime Rodríguez Correa, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos comenta la Sentencia del TJUE de 16 de noviembre de 2017, asunto C-308/16, Kozuba Premium Selection, donde se interpreta la exención de la Directiva relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, para las entregas de edificios o de partes de los mismos que se produzcan con posterioridad a su primera ocupación. En concreto, analiza los conceptos de primera ocupación y transformación de los edificios que no son definidos en la Directiva del IVA. La nota también entra a analizar el posible impacto de esta Sentencia del TJUE en el ordenamiento jurídico español respecto a la regulación actual que hace nuestra Ley del Impuesto del supuesto de exención para las entregas de edificios.

PDFConceptos de primera ocupación y transformación en la Directiva 2006/112/CE - Comentario de la STJUE – Asunto C-308/16 de 16 de noviembre de 2017

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Resumen sobre los temas abordados en la última reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria
Documentos-Secciones, 9 de Abril de 2018, AEDAF
Resumen de la reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria celebrada el pasado 23 de febrero en la que, como viene siendo habitual, se trataron temas de gran interés y máxima actualidad. Entre ellos destacamos la exigencia por parte de la Administración de presentar la documentación solicitada en el curso de una Inspección por medios electrónicos, la STS del 5 de diciembre de 2017, sobre la temida “doble Verdad” o las últimas consultas vinculantes de la DGT sobre la aplicación directa como deducciones pendientes de deducciones no autoliquidadas sin previa rectificación de la autoliquidación.

PDFResumen sobre los temas abordados en la última reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria

11
Nota sobre el Paquete Europeo (2018) en materia de fiscalidad de la economía digital: A Fair and Efficient Tax System in the European Union for the Single Market
Documentos-Secciones, 9 de Abril de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 9 de Abril de 2018, AEDAF
El pasado 21 de marzo, la Comisión Europea presentó su paquete de medidas relativas a la fiscalidad de la economía digital en el mercado interior. Estas medidas responden a la necesidad de modificar las actuales reglas de la fiscalidad internacional por resultar inadecuadas para someter a imposición a las empresas que desarrollan modelos de negocio digitales. En esta nota, José Manuel Calderón, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, analiza las medidas contenidas en este paquete que incorpora tanto soluciones a largo plazo, como la revisión de determinados conceptos en el ámbito de la tributación societaria, como es el caso del concepto de establecimiento permanente y la localización de beneficios para las actividades digitales, así como otras medidas provisionales a corto plazo tales como la creación de un impuesto indirecto sobre los servicios digitales.

PDFNota sobre el Paquete Europeo (2018) en materia de fiscalidad de la economía digital: A Fair and Efficient Tax System in the European Union for the Single Market

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Temas de interés trasladados a la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
Documentos-Secciones, 2 de Abril de 2018, AEDAF
Fruto de la reunión celebrada el 28 de noviembre de 2017, la Sección del Impuesto sobre Sociedades ha elaborado un documento de trabajo en el que se desarrollan determinados temas, como la compensación de bases negativas, el concepto de entidad patrimonial o la reserva de capitalización, entre otras, que por su interés o por su conflictividad a la hora de su aplicación, la Sección ha considerado que deben ser objeto de revisión o de aclaración normativa. Este documento, en el que se incluyen propuestas de modificación, ha sido trasladado a la Subdirección General de Impuestos sobre las Personas Jurídicas para su conocimiento. Alguna de las cuestiones planteadas en este documento ya han sido objeto de aclaración por la Subdirección mediante consulta vinculante. Este es el caso de la cuestión planteada respecto al cálculo en grupos fiscales del coeficiente de reducción del Patent Box, que ha sido resuelta mediante la consulta vinculante 3254/2017 de 19 de diciembre de 2017 que fue publicada en la RIA nº 9-2018 de 5 de marzo.

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Comentario de la resolución del TEAC nº 2226/2014 de 22 de noviembre de 2017. Obligaciones formales en la deducción del IVA
Documentos-Secciones, 2 de Abril de 2018, AEDAF
En esta Resolución, el TEAC considera que el procedimiento seguido para la corrección del error cometido a la fecha de expedición inicial de las facturas aportadas, en el que es el propio expedidor el que procede a la enmienda al objeto de acomodar su contenido al requisito exigido por el artículo 6 del Reglamento sobre obligaciones de facturación (facturas corregidas/rectificadas que fueron aportadas en el recurso de reposición), es suficiente para que dichas facturas cumplan los requisitos previstos en la normativa para que el reclamante pueda ejercitar su derecho a la deducción. En opinión de Albert Folguera Ventura, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos y autor de esta nota, prima el principio de exigencia material sobre la formal a los efectos de poder ejercitar el derecho de deducción del IVA soportado.

PDFComentario de la resolución del TEAC nº 2226/2014 de 22 de noviembre de 2017. Obligaciones formales en la deducción del IVA

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Trámites electrónicos en el procedimiento inspector: ¿Se puede presentar la documentación directamente ante el órgano inspector cuando las personas están obligadas a relacionarse por medios electrónicos con las Administraciones Públicas?
Documentos-Secciones, 2 de Abril de 2018, AEDAF
Alejandro Miguélez y Mercedes Navarro, miembros de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, analizan en esta nota la situación en la que se encuentran los obligados tributarios cuando la Administración les exige que toda la documentación solicitada en el curso de un procedimiento inspector sea presentada por medios electrónicos. Partiendo de la regulación contenida en la Ley 39/2015 y de las normas reguladoras del procedimiento inspector, los autores tratan de dar respuesta práctica a dos cuestiones fundamentales: (i) la posibilidad de presentar en papel la documentación solicitada cuando se trate de obligados a relacionarse electrónicamente con la Administración y (ii) la posibilidad de sancionar si no se presenta la documentación de forma electrónica.

PDFTrámites electrónicos en el procedimiento inspector: ¿Se puede presentar la documentación directamente ante el órgano inspector cuando las personas están obligadas a relacionarse por medios electrónicos con las Administraciones Públicas?

15
FLASH INFORMATIVO - MARZO 2018
Documentos-Secciones, 26 de Marzo de 2018, AEDAF
José Luis Jiménez, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la Sentencia del Tribunal Supremo nº 1446/2017 de 27 de septiembre, donde se establece la forma en la que se debe regularizar el Impuesto de Sociedades en operaciones llevadas a cabo y que no han sido facturadas por las sociedades. Así, el Tribunal ha establecido que cuando estamos ante operaciones opacas, así pactadas entre las partes, en las que no se hace mención al IVA devengado y que sean descubiertas por la Inspección, el IVA ha de considerarse incluido en el precio, siempre que el vendedor carezca de la posibilidad de recuperar el IVA reclamado por la AEAT, lo que resultará así para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

PDFSección Impuestos Indirectos. Nota informativa. MARZO 2018

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Algunos problemas prácticos en relación con las costas procesales
Documentos-Secciones, 26 de Marzo de 2018, AEDAF
Francisco Hernandez y Víctor Sánchez, miembros de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, partiendo de las conclusiones alcanzadas en la reunión de la Sección a la que asistió como invitado D. José Ramón Chaves García, Magistrado especialista de lo contencioso-administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Asturias, exponen en la presente nota, la respuesta a algunas de las cuestiones que se plantean en la práctica en relación con las costas procesales.

PDFAlgunos problemas prácticos en relación con las costas procesales

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¿Resulta de aplicación la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación del art. 68.1 de la LIRPF en supuestos de ampliación de capital por compensación de créditos?
Documentos-Secciones, 19 de Marzo de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 19 de Marzo de 2018, AEDAF
La DGT viene negando la aplicación de la deducción prevista en el art. 68.1 de la LIRPF en supuestos en los que la sociedad lleva a cabo un aumento de capital mediante la compensación de créditos que los socios tenían contra la sociedad. Juan Luís Marín, miembro de la Sección de IRPF, partiendo del análisis de doctrina y de la normativa existente, expone tanto los argumentos a favor como en contra de la aplicación de la deducción.

PDF¿Resulta de aplicación la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación del art. 68.1 de la LIRPF en supuestos de ampliación de capital por compensación de créditos?

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El Tribunal de Justicia de la Unión Europea revisita el régimen de consolidación fiscal de Países Bajos respecto a deducibilidad de intereses y pérdidas de tipo de cambio por transmisión de participaciones
Documentos-Secciones, 12 de Marzo de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 12 de Marzo de 2018, AEDAF
José Manuel Calderón, miembro de la Sección de Fiscalidad y Precios de Transferencia Analiza la sentencia del TJUE de 22 de febrero de 2018, relación con el régimen de consolidación fiscal de Países Bajos. El pronunciamiento del tribunal versa sobre la compatibilidad con el Derecho de la UE de las diferencias que resultan de la aplicación del régimen especial de consolidación frente al régimen general con respecto a la aplicación de cláusulas anti-abuso especiales que se proyectan sobre la deducibilidad de intereses vinculados con operaciones de financiación y adquisición de participaciones intragrupo y la no deducibilidad de pérdidas por tipo de cambio del valor de participaciones de entidades europeas. En este nuevo pronunciamiento el TJUE reitera su doctrina precedente en el sentido de que, con carácter general, el régimen de consolidación fiscal resulta compatible con el Derecho de la UE, lo cual no impide aplicar el denominado “enfoque por elementos” (per-element approach), analizando si determinadas ventajas fiscales cuya aplicación solo se permite en los casos de consolidación pueden suponer una restricción injustificada de las libertades de circulación en el mercado interior.

PDFEl Tribunal de Justicia de la Unión Europea revisita el régimen de consolidación fiscal de Países Bajos respecto a deducibilidad de intereses y pérdidas de tipo de cambio por transmisión de participaciones

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Tributación en el ámbito del IRPF de los afectados por la Resolución del Banco Popular: Informe de la AEAT de 22 de diciembre de 2017 y consultas vinculantes V3212- 17 (14-12-2017) y V3258-17 (19 de diciembre de 2017)
Documentos-Secciones, 12 de Marzo de 2018, AEDAF
Tras la reciente publicación de la doctrina de la DGT sobre el tratamiento fiscal de los bonos de fidelización del Banco de Santander, Carmen Ferrer, miembro de la Sección de IRPF y Rosa Pérez, miembro de la Sección de Derecho Mercantil/Civil, comentan tanto la posición adoptada por la AEAT en el informe referido como la conclusión alcanzada en las consultas vinculantes publicadas.

PDFTributación en el ámbito del IRPF de los afectados por la Resolución del Banco Popular: Informe de la AEAT de 22 de diciembre de 2017 y consultas vinculantes V3212- 17 (14-12-2017) y V3258-17 (19 de diciembre de 2017)

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El acuerdo extrajudicial de pagos y la Instrucción de la DGRN de 5 de febrero de 2018
Documentos-Secciones, 5 de Marzo de 2018, AEDAF
Segismundo Álvarez, miembro de la Sección de Derecho Mercantil-Civil, comenta la Instrucción de la DGRN de 5 de febrero de 2018, relativa a la designación de Mediador Concursal y a la comunicación de datos del deudor para alcanzar un acuerdo extrajudicial de pagos y su publicación inicial en el Portal Concursal, cuya novedad radica en la obligación del instructor de comunicar una serie de datos al mediador concursal, pretendiendo así evitar el rechazo de éste último a su nombramiento.

PDFEl acuerdo extrajudicial de pagos y la Instrucción de la DGRN de 5 de febrero de 2018