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1
Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos de 20 de abril de 2018
Documentos-Secciones, 30 de Julio de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 30 de Julio de 2018, AEDAF
EL 20 de abril se celebró en Bruselas la reunión número 143 de la Confederación Fiscal Europea. Victor Viana, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, ha elaborado este resumen del Pleno de la CFE y de la reunión del Subcomité de Impuestos Directos, a la que asiste en representación de la AEDAF. En este documento se resumen los temas tratados entre los que cabe destacar la propuesta de la Comisión sobre fiscalidad digital, la creación de la Comisión Fiscal 3 sobre delitos financieros, evasión y elusión, o las prioridades de trabajo para 2018 del Subcomité de Impuestos Directos.

DOCXFiscal Committee Meeting

DOCXDraft Opinion Statement on the EC Digital

PDFProposal common system of a digital services tax

PDFProposal corporate taxation of a significant digital presence

PDFCCCTB Proposals Vote in the European Parliament

PDFCCTB Proposals Vote in the European Parliament

PDFTax Challenges Arising from Digitalisation - Interim Report

PDFOECD Secretary - General tax report G20 Finance Ministers Argentina March 2018

PDFMultilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting

PDFBEPS action 14: peer review assessment schedule

PDFAdditional guidance on the attribution of profits to permanent establishment

PDFReunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos de 20 de abril de 2018

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Forum de la CFE sobre Fiscalidad de la Economía Digital de 19 de abril de 2018
Documentos-Secciones, 30 de Julio de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 30 de Julio de 2018, AEDAF
Victor Viana, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, ha elaborado esta nota en la que resume el Forum de la CFE sobre Fiscalidad de la Economía Digital celebrado en Bruselas el día 19 de abril y en el que se analizaron temas de gran interés derivados de la digitalización. Algunos de los temas tratados fueron los modelos de negocio en la economía digital, las propuestas de la OCDE sobre la tributación de la economía digital y el papel de la tributación indirecta en este campo.

PDFProposal corporate taxation of a significant digital presence

PDFOECD Interim Report on the Taxation of Digital Economy

PDFProposal common system of a digital services tax

PDFForum de la CFE sobre Fiscalidad de la Economía Digital

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Jurisprudencia reciente en materia de precios de transferencia
Documentos-Secciones, 23 de Julio de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 23 de Julio de 2018, AEDAF
José Manuel Calderón, miembro de la Sección de Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, comenta en esta nota dos sentencias de la Audiencia Nacional, de 22 y 26 de febrero de 2018, que abordan controversias en materia de precios de transferencia de grupos multinacionales. Las sentencias objeto de comentario revisan la regularización tributaria efectuada por la Administración española en relación con la aplicación de la normativa de operaciones vinculadas llevada a cabo por parte de dos conocidos grupos multinacionales. Estas sentencias poseen indudable interés desde un punto de vista práctico al examinar cuestiones que de forma recurrente se suscitan o son objeto de discusión en el marco de inspecciones de precios de transferencia y permite permite visualizar elementos relevantes de la actual praxis administrativa, así como del nuevo “enforcement” de la normativa de precios de transferencia en España.

PDFJurisprudencia reciente en materia de precios de transferencia

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Situación procesal del recurso contra la OM que aprobó el pago fraccionado mínimo
Documentos-Secciones, 16 de Julio de 2018, AEDAF
David Gutiérrez Abarquero, miembro de la Sección de Asesores Internos comenta en este documento la Sentencia de la Audiencia Nacional de 9 de abril, rec. nº 907/2016 de la Sala de lo Contencioso-Administrativo por la que se desestima el recurso interpuesto contra la Orden HAP/1552/2016, recurso que mediante la impugnación de la citada Orden tenía por objeto último la declaración de inconstitucionalidad del pago fraccionado mínimo introducido por el Real Decreto Ley 2/2016.

PDFSituación procesal del recurso contra la OM que aprobó el pago fraccionado mínimo

5
El valor real no es una cifra sino una franja admisible con un máximo y un mínimo
Documentos-Secciones, 16 de Julio de 2018, AEDAF
El 23 de mayo de 2018 el Tribunal Supremo dictó sentencia número 843/2018 en la que se establece, entre otras cuestiones, que el método de comprobación consistente en la estimación por referencia a valores catastrales, multiplicados por índices o coeficientes no es el idóneo, dada su generalidad y falta de relación con el bien concreto de cuya estimación se trata, para la valoración de bienes inmuebles en aquellos impuestos en que la base imponible viene determinada legalmente por su valor real. En esta nota, Alejandro Miguélez, miembro de la Sección de Derechos y Garantías comenta ciertos aspectos relevantes de esta sentencia que pueden ser relevantes en cualquier tipo de comprobación de valores.

PDFEl valor real no es una cifra sino una franja admisible con un máximo y un mínimo

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Resumen de la reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria del 27 de abril
Documentos-Secciones, 2 de Julio de 2018, AEDAF
Resumen de la reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria celebrada el pasado 27 de abril, en la que, como viene siendo habitual, se comentaron asuntos de máxima actualidad que afectan a la materia objeto de estudio en la Sección. Entre ellos, se dio cuenta del estado de situación de la impugnación de los Reglamentos de la LGT llevada a cabo por la AEDAF, se comentó la sentencia del Juzgado de lo Penal nº 1 de Las Palmas, de 2 de marzo de 2018, que condena al asesor fiscal o la RTEAC de 8 de marzo de 2018, sobre la aplicación del principio ne bis in ídem en caso de anulación de la liquidación y de sanción con retroacción de actuaciones por motivos de fondo o de procedimiento.

PDFResumen reunión de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria de 27 de abril

7
Boletín Empresa Familiar – 2/2018
Documentos-Secciones, 25 de Junio de 2018, AEDAF
Segunda entrega del boletín de la Empresa Familiar, en el que se recogen las principales novedades y temas de actualidad relacionados con el ámbito de la Empresa Familiar. Este documento recoge resúmenes y comentarios de resoluciones judiciales y administrativas, no sólo de cuestiones fiscales, sino también de índole civil y mercantil. Este boletín, que además incluye ejemplos prácticos, constituye una útil herramienta de trabajo para todos aquellos asociados que deseen conocer la actualidad sobre la Empresa Familiar.

PDFBoletín Empresa Familiar – 2/2018

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Nulidad de las liquidaciones por el uso improcedente del procedimiento de verificación de datos
Documentos-Secciones, 25 de Junio de 2018, AEDAF
Mercedes Navarro Egea, miembro de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, comenta la RTEAC de 22 de febrero de 2018 sobre la utilización indebida del procedimiento de verificación de datos, en un supuesto en el que la Administración no se había limitado al control meramente formal que debe caracterizar este procedimiento, pues entró a comprobar la deducibilidad o no de las cuotas de IVA soportado. Lo relevante de este pronunciamiento, además de delimitar los supuestos en los que cabe la utilización de este procedimiento, es que el TEAC concluye que el uso improcedente del mismo constituye un vicio de nulidad absoluta o de pleno derecho de la liquidación, con las consecuencias que ello conlleva.

PDFNulidad de las liquidaciones por el uso improcedente del procedimiento de verificación de datos

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Retribución de los administradores: ¿qué hay que acordar en Junta tras la Sentencia del Tribunal Supremo de 26 de febrero de 2018?
Documentos-Secciones, 11 de Junio de 2018, AEDAF
La interpretación mayoritaria que hasta la fecha se tenía respecto a la retribución de los consejeros ejecutivos, era que ésta debía constar en un contrato aprobado por el Consejo de Administración. El Tribunal Supremo, con su sentencia de 26 de febrero de 2018, ha reabierto el debate al señalar que la retribución de los consejeros ejecutivos deben cumplir no sólo con el requisito del contrato, sino también con la reserva estatutaria y el control de la Junta, requisitos aplicables sólo a la retribuciones de los administradores en general.

PDFRetribución de los administradores: ¿qué hay que acordar en Junta tras la sentencia del Tribunal Supremo de 26 de febrero de 2018?

10
La materialidad en los Estados Financieros, pronunciamiento del IASB
Documentos-Secciones, 4 de Junio de 2018, AEDAF
Belén Álvarez, coordinadora de la Sección de Contabilidad ha elaborado esta nota en la que se resumen el contenido del Documento de Práctica de Elaboración de juicios sobre la materialidad (Practice Statement Making Materiality Judgements) publicada por el International Accounting Standards Board (IASB) en septiembre de 2017. Esta “declaración de práctica”, que no es un estándar o norma IFRS, pretende mostrar una visión general y de conjunto de las características generales de la materialidad y ayudar a las entidades a hacer juicios relacionados con la misma en el momento de la preparación de los estados financieros.

PDFLa materialidad en los Estados Financieros, pronunciamiento del IASB

11
A propósito de la Sentencia de la Audiencia Nacional 5530/2017: exención en IRNR de plusvalías de acciones en sociedades operativas con sustrato inmobiliario
Documentos-Secciones, 4 de Junio de 2018, AEDAF|Documentos-Secciones, 4 de Junio de 2018, AEDAF
Antonio Barba de Alba, miembro de la Sección fiscalidad internacional y precios de transferencia, comenta la reciente sentencia de la Audiencia Nacional 5530/2017, de 29 de diciembre, rec. 184/2016, relativa al cómputo del peso de los activos inmobiliarios en la venta de acciones en sociedades españolas y su impacto en el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.

PDFA propósito de la Sentencia de la Audiencia Nacional 5530/2017: exención en IRNR de plusvalías de acciones en sociedades operativas con sustrato inmobiliario

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Naturaleza de las cantidades pagadas a contratistas de obras públicas en casos de fuerza mayor – Consideración como precio o contraprestación
Documentos-Secciones, 28 de Mayo de 2018, AEDAF
La Sección de Impuestos Indirectos comenta la Resolución del TEAC de 19 de abril de 2018, nº 04768/2015, en la que se hace un análisis de la naturaleza de las cantidades que se pagan a los contratistas en caso de fuerza mayor para ver si deben tener la consideración de precio o contraprestación, o no. La conclusión a la que llega el Tribunal es que las cantidades pagadas en caso de fuerza mayor suponen una indemnización por daños y perjuicios, por lo que no procede repercutir IVA por parte de la empresa sobre dichas cantidades. En opinión de Helena Pujalte, autora de la nota, lo destacable del criterio del Tribunal es la distinción que éste hace de las operaciones realizadas antes del siniestro y las realizadas para reparar los daños del siniestro.

PDFNaturaleza de las cantidades pagadas a contratistas de obras públicas en casos de fuerza mayor – Consideración como precio o contraprestación

13
Proyecto de Resolución del ICAC por el que se aprueban los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital
Documentos-Secciones, 28 de Mayo de 2018, AEDAF
El ICAC ha elaborado un proyecto de Resolución, cuyo objetivo es desarrollar los criterios de presentación en balance de los instrumentos financieros en sintonía con la Norma internacional de contabilidad (NIC-UE-32). En esta nota, elaborada por Belén Álvarez, coordinadora de la Sección de Contabilidad, se resumen el contenido del proyecto de Resolución donde se pretende aclarar numerosas implicaciones contables derivadas de la regulación mercantil de las sociedades de capital, y cuyo contenido se prevé sea de aplicación para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2019.

PDFProyecto de Resolución del ICAC por el que se aprueban los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital

14
Recuperación del IVA español por no establecidos en UE residentes en países sin convenio de reciprocidad de trato
Documentos-Secciones, 21 de Mayo de 2018, AEDAF
David Gómez Aragón, coordinador de la Sección de Impuestos Indirectos de la AEDAF, comenta la Consulta V2288-17 de 8 de septiembre de 2017 de la Dirección General de Tributos, de la que se deduce que no procedería la aplicación del procedimiento especial de devolución de IVA para empresas no establecidas en la UE, recogido en el artículo 119 LIVA, en aquellos casos en que los que la empresa realiza adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas y no exentas al IVA español.

PDFRecuperación del IVA español por no establecidos en UE residentes en países sin convenio de reciprocidad de trato

15
Comentario de la STJUE de 19 de abril de 2018 - Operaciones triangulares. Intermediario establecido en el país de origen de los bienes que utiliza su número de IVA atribuido por un Estado miembro diferente
Documentos-Secciones, 14 de Mayo de 2018, AEDAF
Nota elaborada por Carlos Gómez Barrero, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, en la que se comenta la STJUE de 19 de abril de 2018, asunto C-580/16, sobre el cumplimiento de los requisitos para la aplicación de la simplificación de las denominadas operaciones triangulares.

PDFComentario de la STJUE de 19 de abril de 2018 - Operaciones triangulares. Intermediario establecido en el país de origen de los bienes que utiliza su número de IVA atribuido por un Estado miembro diferente

16
Comentario de la STJUE de 19/10/2017, Asunto C-101/16 - Derecho a deducción. Medidas nacionales para la lucha contra el fraude que limitan dicho derecho
Documentos-Secciones, 14 de Mayo de 2018, AEDAF
José Ignacio Pérez de Albéniz, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la STJUE de 19 de octubre de 2017, en la que el Tribunal realiza un interesante ejercicio de ponderación entre el derecho a deducción y el establecimiento de medidas antifraude. De este modo, se concluye que los estados miembros no pueden establecer una normativa que deniegue el derecho a la deducción a un sujeto pasivo basándose en que el operador que le prestó un servicio había sido declarado inactivo por la Administración tributaria (siendo esta declaración pública y accesible), si dicha denegación es sistemática y definitiva y no admite la prueba de la inexistencia de fraude o de pérdida de ingresos tributarios.

PDFComentario de la STJUE de 19/10/2017, Asunto C-101/16 - Derecho a deducción. Medidas nacionales para la lucha contra el fraude que limitan dicho derecho

17
Comentario de la Resolución del TEAC de 25 de enero de 2018 – Exenciones - Arrendamiento de viviendas
Documentos-Secciones, 7 de Mayo de 2018, AEDAF
José Luis Jiménez Núñez, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la Resolución del TEAC de 25 de enero de 2018 en la que se cuestiona la deducción del IVA relativa a la adquisición de apartamentos con destino a la cesión de apartamentos a otra entidad con la finalidad, expresamente establecida, de su explotación como apartamentos turísticos a cambio de un porcentaje de los ingresos obtenidos en dicha explotación.

PDFComentario de la Resolución del TEAC de 25 de enero de 2018 – Exenciones - Arrendamiento de viviendas

18
Servicios profesionales y rendimientos irregulares
Documentos-Secciones, 30 de Abril de 2018, AEDAF
José Pedreira Menéndez, miembro de la Sección de IRPF, comenta la reciente STS de 19 de marzo de 2018, la cual aborda de nuevo la aplicación de la reducción por rentas irregulares a los rendimientos generados en determinadas actuaciones profesionales que se desarrollan durante un período superior a dos años. Analiza el tribunal en esta ocasión, cómo debe interpretarse el carácter regular o habitual de los rendimientos irregulares, considerando, en contra de lo que venía entendiendo la Administración, que no ha de tenerse en cuenta la profesión o sector de actividad al que pertenezca el sujeto pasivo, sino que se debe estar a los ingresos propios de cada contribuyente.

PDFServicios profesionales y rendimientos irregulares

19
Impuestos Especiales – Exigencias formales – Comentario de la STS de 27 de febrero de 2017, nº de recurso 914/2017
Documentos-Secciones, 30 de Abril de 2018, AEDAF
En esta nota elaborada por Jaime Santonja, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, se comenta la Sentencia del Tribunal Supremo de 27 de febrero de 2017, nº de recurso 914/2017, donde el Tribunal corrige su jurisprudencia sobre los incumplimientos formales en el ámbito de los Impuestos Especiales, en el sentido de que el mero incumplimiento formal no puede acarrear la automática pérdida de la exención o del tipo reducido en el impuesto si, pese a ello, se acredita que los productos sometidos al mismo han sido destinados a los fines que dan derecho a la ventaja fiscal.

PDFImpuestos Especiales – Exigencias formales – Comentario de la STS de 27 de febrero de 2017, nº de recurso 914/2017

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Actuaciones complementarias en el procedimiento inspector y caducidad del procedimiento sancionador
Documentos-Secciones, 30 de Abril de 2018, AEDAF
Una de las novedades introducidas en la última modificación del Reglamento Sancionador Tributario ha sido la incorporación al artículo 25.4, como causa justificada de la interrupción del plazo de duración del procedimiento sancionador, la decisión de realización de actuaciones complementarias en el procedimiento de comprobación. Francisco Hernández, miembro de la Sección de Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, expone en esta nota la situación que en origen ha motivado dicha modificación, su posible incidencia con el principio non bis ídem, así como los problemas de legalidad que pueden afectar a esta modificación.

PDFActuaciones complementarias en el procedimiento inspector y caducidad del procedimiento sancionador